Здравствуйте.
ИП на УСН (доходы) получил требования 2 штуки одновременно.
Первое требование по 88 статье. Камеральная проверка декларации УСН за 2022 год.
Там налоговики просят подтвердить “правомерность применения пониженной налоговой ставки (1%)”. У нас ставки в регионе дифференцированы для разных видов деятельности. Для нашего вида деятельности -1%.
Второе требование по 93 статье.
Тут ссылаются на камеральную проверку по УСН за 2022 год. И просят предоставить “Книга учета доходов и расходов по упрощенной системе налогообложения за 2022г”
Скажите пожалуйста по первому требованию, что ответить?
И по второму обязательно ли предоставлять книгу? У нас ведь доходы, все обороты налоговики видят по р/с, зачем им наша книга?
Вы должны подтвердить, что полученные доходы относятся к льготной деятельности. В частности, это могут быть договоры, выписки банка, где указано назначение платежа и т.п. документы. Книга ДиР может быть этим подтверждением, если вы в ней указываете за что именно получили деньги.
Если вы не подтвердите доходы от какой деятельности вы получили, ИФНС может доначислить налог по ставке 6%.
А разве должны мы что то подтверждать?
Региональные ставки же для всех налогоплательщиков.
К примеру у нас в регионе на режиме доходы минус расходы для всех налогоплательщиков, за исключением некоторых (для которых еще ниже налог) -10% вместо федеральных 15%. И что все они должны подтверждать? Что они живут в регионе и имеют право на эти 10%?
Если пониженная ставка установлена для всех без исключения налогоплательщиков, причем независимо от того, где они ведут деятельность, то подтверждать право её применения не нужно.
Но если ставка установлена для определенной категории налогоплательщиков, например, в зависимости от видов деятельности, то право её применения нужно подтвердить. В принципе давать документы по деятельности вы не обязаны, можно предоставить пояснения в виде справки по видам деятельности. Может это налоговую и устроит.
А вот с книгой ДиР сложнее. В ст.23 НК РФ указано, что ИП обязаны предоставлять по запросу книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Но такую книгу ведут только ИП на ОСНО. Т.е. требовать книгу ДиР у ИП на УСН просто так налоговая не может.
Перечень случаев истребования документов в рамках камеральной проверки строго ограничен (п. 7 ст. 88 НК РФ). Так, проверяющие вправе в том числе истребовать документы:
подтверждающие налоговые льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ);
представление которых вместе с налоговой декларацией предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ);
подтверждающие правомерность налоговых вычетов по НДС, при камеральной проверке декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению (п. 8 ст. 88 НК РФ);
являющиеся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).
В списке в статье 88 НК РФ нет книги ДиР, поэтому само по себе требование предоставить книгу в рамках проверки, без какой-либо иной причины, а просто в рамках камеральной проверки, незаконно. Однако отказ в её предоставлении может повлечь негативные последствия, в частности доначисление налога. И потом вам уже придется оспаривать акт камеральной проверки.