Добрый день! Обнаружили непроведенную во время реализацию, которая должна была быть в ноябре 2021 года. Директор случайно обнаружил у себя документы. В отчете по НДС отображали аванс полученный. Получается увеличится налог на прибыль на данную сумму в 2021 году. Как поступить в данной ситуации? Я так понимаю, мы должны выписать документы датой реализации, подать уточненку декларации по НДС за 4 квартал 2021 года, уточненку по налогу на прибыль за 9 месяцев 2021 года и за 2021 год. А как быть с бух. отчетностью? Заранее спасибо!
Да, вам надо сдать уточненные декларации по НДС за 4 квартал 2021 и по налогу на прибыль за 2021 год. Перед подачей декларации убедитесь, что у вас есть положительное сальдо на едином налоговом счете для погашения доплаты по налогу и пени, иначе можно получить штраф (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).
Почему решили, что за 9 месяцев 2021 года надо подать уточненку по налогу на прибыль? Ноябрь - это 4 квартал.
Что касается бухгалтерской отчетности, то согласно ПБУ 22/2010 ошибки прошлых лет исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем периоде. Т.е. проводки вы можете сделать или в январе 2023 или в декабре 2022, поскольку отчетность еще не сдана. И уточенная бухгалтерская отчетность не появляется.
Проводки зависят от существенности ошибки и имеете ли вы право на упрощенные способы ведения бухгалтерского учета.
Если ошибка не существенная, исправления будут через 91 счет (п. 14 ПБУ 22/2010).
62 – 91.01
91.02 – 68.02
91.02 – 41, если это была продажа товара
Аналогично, если ошибка существенная, но через 84 счет (п. 1 п. 9 ПБУ 22/2010), и, кроме того, в отчетности у вас будет ретроспективный пересчет показателей прошлых лет. Т.е. если вы проведете исправление ошибки декабрем 2022, то в отчетности за 2022 год показатели отчетности за 2021 надо указывать, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена.
При этом для организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, сказано, что они «могут исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, в порядке, установленном пунктом 14 настоящего Положения, без ретроспективного пересчета.»
Большое спасибо!