Обучение сотрудника

Клерк.Консультации
1

Организация (ОСНО), занимается разработкой, адаптацией ПО. Направляет на обучение сотрудника по программе: Java- Разработчик. Срок обучения 10 месяцев. Исполнитель предоставил счет-оферту и копию лицензии на право осуществления образовательной деятельности по программам дополнительного образования. По окончании оказания услуг Исполнитель оформляет акт оказанных услуг. Также выдает слушателю программы документ о квалификации установленного образца в случае успешного прохождения обучения или свидетельство установленного образца.

Вопросы:

  1. Правильно ли мы понимаем, что счет-оферта приравнивается к договору и организация может учесть расходы на обучение в целях налогообложения прибыли?
  2. Правильно ли мы понимаем, что расходы организация учитывает единоразово в конце обучения после оформления Исполнителем акта оказанных услуг?
3

Добрый день!

Счет-оферта является договоров, если соблюдены следующие условия (п. 3 ст. 434 ГК РФ):

  • счет является офертой;

  • вы совершили акцепт этой оферты одним из трех способов:

оплатили счет хотя бы частично;

подписали счет и передали его поставщику;

прислали поставщику в ответ письмо, где полностью и безоговорочно согласились с условиями, которые указаны в счете.

При методе начисления учесть расходы на обучение можно (подп. 23 п. 1 ст. 264, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • на дату оплаты обучения по договору;

  • дату предъявления организации документов для оплаты обучения;

  • последнее число отчетного или налогового периода.

Если Вы оплачиваете обучение авансом, то сразу уменьшить налогооблагаемую базу на них нельзя. Учитывайте такие расходы ежемесячно (п. 14 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 16.03.2015 № 03-03-06/13706).