Здравствуйте. Организация на УСН 15%. Вопрос по договору на обучение в колледже, который мы заключали и оплачивали. Он пойдет ли на уменьшение налогооблагаемой базы? К нему не нужно заключать какой-то внутренний договор со студентом, при том, что он не был нашим сотрудником на тот момент? или просто достаточно акта от них?
Добрый день!
Если у Вас объект “доходы минус расходы”, то Вы можете учесть затраты на обучение сотрудников, включая их профессиональную подготовку и переподготовку, повышение квалификации, независимую оценку квалификации. Для этого вы должны соблюсти условия, которые установлены для аналогичных расходов по налогу на прибыль (п. 3 ст. 264, подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходы на обучение можно учесть в расходах, если одновременно выполняются следующие условия:
- обучение работников экономически обоснованно, то есть проводится в интересах организации;
- договор заключен между организацией и российской образовательной (научной) организацией или иностранной образовательной организацией;
- образовательная (научная) организация имеет право на ведение образовательной деятельности;
- обучаются работники, с которыми заключен трудовой договор. Также это могут быть иные лица (не работники), но по договору они должны не позднее трех месяцев после обучения заключить трудовой договор с организацией и отработать в ней не менее одного года.
Чтобы учесть расходы на обучение, нужно иметь подтверждающие их документы. Поэтому в дополнение к договору на обучение имейте подтверждающие и обосновывающие данные расходы документы, к примеру:
- документ о прохождении обучения - диплом, сертификат, акт об оказании услуг;
- учебную программу с количеством часов обучения.
Специальный порядок учета расходов на обучение при УСН не установлен, поэтому учитывайте их на дату фактической оплаты (подп. 33 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Спасибо