Добрый день. Подскажите, пожалуйста, если организация приобретет для бухгалтера программу повышения квалификации, которая является доступом к базе бухгалтерских курсов образовательной организации на 1 год, как правильно при таком раскладе учесть этот расход? В доп. соглашении будет указано, что после окончания обучения сотрудник должен будет отработать несколько лет, в случае досрочного увольнения, он должен будет компенсировать затраты на обучение пропорционально отработанному времени.
Добрый день!
На мой взгляд, Вы фактически купили организации программу, которая используется для текущего обучения сотрудников.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК).
Расходы признаются таковыми в том периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК).
Датой осуществления прочих расходов признается (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК):
-
или дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
-
или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
-
или последнее число отчетного или налогового периода.
Расходы признаются в том периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно (письмо Минфина от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743).
Таким образом, максимально безопасно будет признавать каждый месяц 1/12 стоимости программы.
А если акт от образовательной организации получаем сразу на всю сумму за год?
В любом случае. Имеется в виду, что услугу Вы потребляете в течение 12 месяцев. Можно попробовать включить сразу всю сумму в расходы, но тогда возможны лишние споры с инспекцией. Я же и пишу - “максимально безопасно”.
Благодарю за ответ!