Решение акционеров было в 2022 году, а выплата в 2023-м. Надо ли получателю при начислении дохода в учете 2022 года отразить отложенное налоговое обязательство, если налог на прибыль при выплате удержало АО, выплачивающее дивиденды?
Добрый день.
В бухгалтерском учете датой получения дохода будет 2022 год, а в налоговом - 2023 год.
В соответствии с рекомендациями Минфина России, приведенными в Письме от 19.12.2006 N 07-05-06/302 “Рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2006 год”, доход в виде полученных дивидендов предлагается признавать в сумме за минусом налога, удерживаемого налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ.
Налог на прибыль из суммы дивидендов удержан организацией - налоговым агентом, поэтому у организации-получателя при расчете налога на прибыль они исключаются из налоговой базы (это следует из п. 5.3 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
Т.е. с суммы этого дохода налог на прибыль в налоговом учете организация начислять не будет.
Поэтому есть мнение, что ОНО в таких случаях отражать не нужно. Решение о том, отражать или нет, можно прописать в учетной политике организации.
Спасибо Вам!