В НД по прибыли за 9 месяцев сформировался налог к возмещению.
Можно ли заплатить авансовый платеж по прибыли за минусом этой переплаты?
Здравствуйте!
Заявленная вами по декларации отрицательная разница является суммой налога к уменьшению – переплатой.
Сумма переплаты по налогу на прибыль организаций, образовавшаяся по итогам отчетного периода, в соответствии со статьей 78 Кодекса подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам, на погашение недоимки и уплату пеней или подлежит возврату налогоплательщику в установленном порядке.
Пункт 4 ст. 78 говорит:
4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления <…>
При этом в п. 1 ст. 287 сказано только:
По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода.
Т.е. нормами налогового кодекса автоматический зачет переплаты по налогу на прибыли в счет зачета обязанности по уплате именно ежемесячных авансовых платежей не предусмотрен.
На практике зачет прекрасно проходит без подачи заявлений
Но во избежание каких-либо претензий со стороны налогового органа можно подать заявление о зачете.