Добрый день.
АО (на ОСНО) имеет долю в уставном капитале ООО. Хозяйственная деятельность АО состоит исключительно из следующих операций: получение дивидендов; доходов по депозитам; выдача беспроцентных займов дочернему ООО.
Подскажите, пожалуйста, у АО имеет снования для включения НДС в стоимость входящих услуг по п. 2 ст. 170 НК?
Добрый день.
Доходы в виде процентов по банковским депозитам и дивиденды по акциям не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), поэтому в отношении таких операций не возникает объект обложения НДС. Это, в частности, было отмечено в письме Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64.
Операции по предоставлению денежных займов, в том числе проценты по ним, освобождены НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Таким образом, все названые Вами операции АО не признаются объектами обложения НДС. Следовательно, АО должно включать суммы НДС, предъявленные поставщиками услуг, в стоимость этих услуг (п. 2 ст. 170 НК РФ).
Спасибо большое!
У меня были сомнения в связи с тем, что в п.2 ст.170 содержатся условия для признания НДС, предъявленного поставщиками, в составе активов или расходов: использование для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения); использование для операций по производству и (или) реализации товаров, местом реализации которых не признается территория РФ; для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146.
Хозяйственные операции АО (получение дивидендов, % по депозитам) не поименованы в п.2 ст. 170.
Проценты по банковским депозитам и дивиденды как раз попадают под нормы статьи 146 НК, потому что эти операции не признаются реализацией, а значит нет объекта обложения.