Организацией ООО, применяющей ОСНО, начислены отпускные сотруднику 21.03.2023 в сумме 46000,00 (отпуск с 27.03.2023 по 09.04.2023). Выплачены отпускные 23.03.2023 - 40020,00, удержан НДФЛ- 5980,00.
Вопрос: какими проводками и в каком периоде отразить начисление в бухгалтерском и налоговом учетах? Как данные суммы будут отражены в отчете 6-НДФЛ?
Добрый день ! Отпускные относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. п. 5, 8 ПБУ 10/99) и признаются в бухгалтерском учете в том периоде, в котором были начислены, независимо от того, когда они выплачены (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, начисленная сумма отпускных за месяц, который еще не наступил, признается в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, в котором у работников возникает право на отпуск. Например, отпуск начался в июне, а закончился в июле – вся сумма отпускных признается расходом в июне. Малые предприятия, не создающие резерв на оплату отпусков, отражают начисление отпускных такими же проводками, что и начисление заработной платы:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70
Организации, не относящиеся к малым предприятиям, начисление отпускных формируют за счет созданного резерва на оплату отпусков:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 96 – начислен резерв на оплату отпускных.
Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков.
Датой получения дохода по отпускным и больничным в 2023 году является дата их фактической выплаты . Дата удержания налога с отпускных сотрудника определяется датой ведомости. В зависимости от даты ведомости , дата удержания будет относится к одному из четырех сроков перечисления налога в отчете 6 ндфл. То есть в первый раздел суммы удержанного ндфл попадают по периодам их удержания . То есть за первый квартал 2023 года , например, в отчет 6 ндфл Вы включите ндфл удержанный : в период с 1 по 22 января, с 23 января по 22 февраля, с 23 февраля по 22 марта .
Если планируемая дата выплаты в документе начисления и дата выплаты по ведомости отличаются, для определения срока уплаты НДФЛ используется дата фактической выплаты по ведомости.
Доп вопрос: а в расходах по налогу на прибыль какую сумму необходимо отразить и в каком периоде?
В случае «переходящих» отпусков из одного месяца в другой, по мнению Минфина России, для компаний на ОСНО, сумма отпускных должна отражаться в составе расходов того месяца, на который приходится отпуск (Письма Минфина РФ от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147, от 21.07.2015 № 03-03-06/1/41890).