Ответ на требование ФНС к строке 300 приложения 2 к листу 2 декларации по налогу на прибыль

Добрый день! Подскажите пожалуйста по такому вопросу: ООО на ОСНО получили требование из налоговой обосновать сумму в размере 10 000 руб., отраженную в НД по налогу на прибыль за 2022 г. в строке 300 приложения 2 к листу 2 "Убытки, приравненные к внереализационным расходам» . Как правильно написать пояснение и экономическое обоснование по такому требованию?
Эта сумма сформировалась в связи со списанием в расходы дебиторской задолженности по сроку: 28.01.2019 г. было оплачено поставщику услуг, документов закрывающих поставщик не предоставил, соответственно, по истечению 3 лет сумма оплаты была списана в расходы бухгалтерской справкой, проводками
ДТ 91.02 КТ 60.02 сумма 10 000 руб., списание ДЗ по сроку
Дт 007 — отражение списанной ДЗ за балансом

Всё верно, списанная задолженность включается в состав внереализационных расходов на основании (пп. 2 п. 2 ст. 265) и отражается в декларации по налогу на прибыль в строках 300 и 302 Приложения N 2 к листу 02.
А при указании любых сумм в строках 300 и 400 от ФНС практически на автомате прилетают требования о предоставлении пояснений.
Вам надо обосновать два момента: что списанная задолженность действительно безнадежна и что она именно в списанном размере.
Требований о каком-либо экономическом обосновании Налоговый кодекс не содержит. Единственное, стоит проверить, был ли аванс внесен за услуги, которые вы бы признали для налога на прибыль.

Дебиторскую задолженность признается безнадежной (включая сумму НДС), если по ней истек срок исковой давности (п. 2 ст. 266 НК РФ). При этом неважно, принимали вы меры принудительного взыскания долга или нет (Письма Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9234, от 19.10.2022 N 03-03-06/1/101038, от 31.08.2022 N 03-03-06/1/84635, от 20.01.2022 N 03-03-07/2970, от 16.02.2021 N 03-03-06/2/10482).

Списывается в том периоде, на который приходится дата истечения срока исковой давности. А срок давности начинается со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).
Т.е. вам надо проверить, когда у вас истек срок давности. Дата оплаты тут, возможно, не главное. Надо смотреть, когда по договору поставщик должен был исполнить свои обязательства (оказать услугу). И не прерывался ли срок. Например, вы могли подписать акт сверки в 2020 году. Вероятность того, что из-за такой суммы налоговая будет отправлять запрос вашему контрагенту ничтожно мала, что просто уточните для себя, не было прерывания срока.

Сумма, разумеется, определяется по документам (договор, счет, платежное поручение)

Требование на основании какого пункта/статьи НК поступило? П. 3. Ст. 88? И как конкретно сформулировано? Декларация первичная?

Вероятнее всего вам достаточно будет отписаться, что ошибок/противоречий у вас нет, по строке 300 у вас отражена списанная безнадежная задолженность, срок исковой давности по которой истек тогда-то. Про то, что поставщик не дал документов, говорить, разумеется, не надо.
Никаких документов вы предоставлять не обязаны, но имеете право (например, договор, платежное поручение, акт инвентаризации, приказ о списании)

Добрый день! Спасибо за ответ. В требовании не написано на основании какого пункта/статьи НК РФ оно поступило. В требовании формулировка: “В ходе проведения контрольных мероприятий установлено, что отражены убытки, приравненные к внереализационным расходам в сумме 10 .000 руб. Для проведения проверки правомерности признания убытков, чтобы исключить необоснованное завышение отраженных расходов, просим предоставить письменное пояснение и экономическое обоснование на включение в расходы вышеуказанного показателя”. Воспользуемся вашим советом и пока отпишемся, что ошибок/противоречий у нас нет, по строке 300 отражена списанная безнадежная задолженность, срок исковой давности по которой истек.

Из приведенных вами сведений по требованию, я не вижу, чтобы вы были должны делать еще что-то.

Спасибо!