В отчете о прибылях и убытках за 2021 отражены расходы за 2020 год по статье прибыли и убытки прошлых лет

в отчете о прибылях и убытках за 2021 отражены расходы за 2020 год по статье прибыли и убытки прошлых лет (документы поступили с опозданием по трансп.расходам, по общехоз.расходам). эти расходы в НД по прибыли уменьшают общую налогооблагаемую прибыль 2021 года. Какие могут быть претензии со стороны налоговой инспекции к налогоплательщику в связи с этим? как ответить на требование в котором указана статья 54.1 НК РФ?

Добрый день,
Странно, что в требовании налоговой инспекции дана ссылка на статью 54.1. По этой статье проверяется обоснованность расходов, наличие деловой цели, отсутствие схемных отношений с контрагентами.
При указании в декларации расходов прошлых лет логичным был бы вопрос о выполнении условий для применения статьи 54 НК. По этой статье можно учесть в момент выявления не учтенные расходы прошлых лет, если эти искажения привели в соответствующих прошедших периодах к излишней уплате налога. Поэтому если в 2020 году у Вашей компании была налоговая прибыль, и добавление к расходам того года дополнительных сумм по запоздавшим документам все равно оставило бы налоговую прибыль, то применение в Вашей ситуации статьи 54 НК вполне правомерно. Претензии могут быть, только если при таком расчете 2020 год стал бы убыточным. Тогда единственный вариант учесть запоздавшие расходы - подать уточненную декларацию. О таком подходе к учету выявленных расходов прошлых лет неоднократно говорил Минфин (письма Минфина России от 28.04.2018 N 03-03-06/2/29295, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177, письмо ФНС России от 16.04.2019 № СА-4-7/7164), есть на эту тему веские судебные решения (Определения ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307 от 21.01.2019 № А32-37022/2017, №308-КГ18-1491).
Вопрос у налоговиков может возникнуть, если в декларации Вы показали расходы по строке 300, а не 400. По строке 300 отражаются только выявленные расходы, период возникновения которых не известен, здесь вопросы возникают неизбежно. А у Вас период известен, поэтому заполняется строка 400 (и 401).