Добрый день! Нужна помощь в ответе на требование. Даже не так, помощь в понимании правомерно ли требование выставленное в рамках камеральной проверки (ст.88) декларации по налогу на прибыль с такой формулировкой:“Необходимо дать пояснения о причинах непредставления за 2020-2021 гг. налоговых расчетов (информации) о суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, с подтверждающими документами (статьи 306, 309, 310, 312 НК РФ, письмо ФНС России от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243 @).” Далее идет перечень контрагентов наших импортеров и экспортеров товаров. Скажу сразу, наша организация не является налоговым агентом и никогда не была таковой. Я так понимаю, что перечень контрагентов взят из кн покупок и продаж. Как и,главное, что ответить. контракты у нас есть, все документы в порядке, сделки реальные. Но все же бесит когда требуют предоставить документы, хотя это наше право, а не обязанность. При этом грозят штрафами за каждый не предоставленный документ. Помогите!
Приветствую Вас, Валентина, на форуме клерка!
Случаи, когда налоговая направляет требования представить пояснения, информацию и документы, регламентируют ст. 88, 93 и 93.1 НК РФ.
ФНС направляют требования по форме «Требование о представлении пояснений» — эта форма приведена в приложении № 4 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@.
ФНС может потребовать только дать пояснения либо представить уточненную декларацию, а не документы.
Обязанность налогоплательщика:
- Его обязанность: представить в пятидневный срок пояснения либо признать, что допустил ошибку, и представить уточненную налоговую декларацию.
- Его право, но не обязанность: приложить к пояснениям документы.
ФНС может требовать при камеральной проверке не только пояснения, а именно документы. Но только в случаях, указанных в ст. 88 НК РФ:
- в декларации заявлены льготы — налоговая вправе истребовать документы, подтверждающие их;
- представлена уточненная декларация, в которой сумма налога уменьшена (сумма убытка увеличена), а сама декларация представлена по истечении двух лет со дня, установленного для ее подачи, — можно запросить документы, подтверждающие изменение показателей в декларации;
- в расчете страховых взносов есть суммы, не подлежащие обложению, или применены пониженные тарифы — вправе запросить только документы, подтверждающие не облагаемые взносами суммы и применение пониженных тарифов;
- представлена декларация по НДС к возмещению из бюджета — можно истребовать только документы, подтверждающие налоговые вычеты;
- выявлены противоречия между сведениями в декларации по НДС, в журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур, самого налогоплательщика и других налогоплательщиков — можно истребовать только счета-фактуры, первичные и иные документы в отношении операций, по которым возникли противоречия;
- проводится проверка налогов, связанных с использованием природных ресурсов, — запрашиваются документы, связанные с исчислением этих налогов;
- установлены противоречия сведений деклараций по НДС (единой, УСН, ЕСХН) и данных по прослеживаемым товарам — можно истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости.
Если ваша ситуация не подпадет ни под один этот случай, то вы не обязаны представлять документы. Тем не менее, нужно еще проверить один аспект.
Обратите внимание, что указано в требовании: в требовании о представлении документов в связи камеральной проверкой декларации по налогам должна быть ссылка только на ст. 93 НК РФ.. Она указывается всегда, так как в ней установлены общие правила по истребованию документов.
Если в требовании указана только ст. 93 НК РФ и из требования видно, что документы нужны в связи с проверкой декларации самого налогоплательщика, а не его контрагентов, то права налогового органа ограничены:
- временным периодом, так как можно запрашивать только документы за период, за который сдана декларация, ведь проверяется именно это декларация;
- перечнем документов, ограниченным ст. 88 НК РФ.
Если есть еще и ссылка на ст. 93.1 НК РФ, то требование направлено по другой причине: налоговой нужна информация в отношении контрагента налогоплательщика или по конкретной сделке.
Что делать налогоплательщику, который получил такое требование: представить истребуемые документы в течение 10 дней.
Если налогоплательщик не может представить документы в срок: уведомьте об этом налоговый орган не позднее следующего дня за днем получения требования. К сожалению, это не гарантирует, что вам продлят сроки. Налоговики могут вынести решение о продлении срока или отказать вам. Это правило действует и в нижеприведенных случаях.
Рекомендуется: прямо не отказывать в представлении документов. Налоговая может оштрафовать за отказ:
- 200 руб. за один непредставленный документ, если документы запрошены в отношении вас (п. 1 ст. 126 НК РФ);
- 10 000 руб. за сам факт непредставления документов, если документы запрошены в отношении вашего контрагента или по сделке (п. 2 ст. 126 НК РФ).
Придется доказывать свою правоту в суде, а судебная практика по таким спорам противоречива.
Нужно:
-
Определитесь, есть ли возможность вообще представить запрошенные документы. Вы не обязаны составлять и, соответственно, представлять документы, не предусмотренные законодательством. Например, налоговая инспекция запросила журнал учета въезда и выезда автотранспорта. Ведение такого журнала законодательством не установлено, и у вас его просто может не быть. Тогда сообщите, что его нет.
-
Если местная налоговая инспекция превышает полномочия, вы можете сразу по получению требования:
- запросить у этой инспекции пояснения по действиям;
- обжаловать их в вышестоящий налоговый орган — управление ФНС по субъекту РФ.
Наиболее эффективное действие — официально направить жалобу в порядке ст. 139 НК РФ.
:Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган, но через налоговую, требование которой обжалуется (п. 1 ст. 139 НК РФ). По сути, местная налоговая обязана принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу, то есть в отношении самой себя (п. 1 ст. 139 НК РФ). Налоговые инспекции зачастую, понимая, что их действия нарушают права налогоплательщика, корректируют их и предлагают плательщику отозвать жалобу, чтобы не портить показатели своей деятельности.
- Если после получения жалобы местная ФНС не изменила свои действия и все же пришлось представить все запрошенные документы, вам все равно пригодится решение вышестоящего налогового органа, чтобы понимать его позицию. Будет понятно, по каким моментам можно отстоять свои права в налоговой, а по каким придется обращаться в суд.
Думаю, что это стоит писать в пояснениях, если только у вас в требовании нет ссылки на ст. 93.1. НК РФ, если есть, см. выше.
Добрый день, Александр! Спасибо Вам за такой развернутый ответ. Но, честно сказать, ситуация для меня не прояснилась((. Впервые получаю такое требование, что бы в рамках камералки НД по прибыли спрашивали пояснения по совершенно другому отчету. Это раз. Два-это то что требуют предоставить документы (контракты и сопутствующие к ним докуметы) При этом в самом требовании основание для проверки ст 88 НК. Если вам не трудно, посмотрите содержание этого требования. Я не прочь предоставить документы, если это требование обосновано и законно. Хочется отказать, но при этом не накалять обстановку)
Требование.docx (24.2 КБ)
Спасибо за копию требования, Валентина!
О каком конкретно отчёте идет речь? Правильно я понимаю, что проводится проверка налоговой декларации по налогу на прибыль за 2021 г.
У вас на предприятии есть внешнеэкономическая деятельность (ВЭД)?
Пользуется ли вы (ваше предприятие) преференциями, предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения (СОИДН), как это указано в письме ФНС России от 20.02.2021 № ШЮ-4-13/2243@?
Если есть ВЭД, то лучше представить документы, если не успеваете, то пошлите часть документов и попросите еще время, лучше созвониться с ними.
Ст. 306 НК РФ установлены режим для представительств иностранных компаний (ИК), правда, может при определённых условиях и российская компания стать представительством ИК.
Ст. 309 НК РФ, в подпункта 8 п. 1 в том числе указано:
Следующие виды доходов, полученных иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом…
8)доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей статьи термин “демередж” употребляется в значении, установленном Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.
Также там есть о дивидендам в пользу иностранцев и другие взаимоотношений в рюмках ВЭД.
И только в ст. 310 НК РФ речь идет о налоговых агентах по отношению к иностранцам.
Ст. 312 НК РФ говорится о специальных условиях, в том числе о работе с ценными бумагами, РЕПО и проч. При некоторых условиях, некоторые документы перевозки могут быть ценными бумагами с точки зрения российских законов, но я не думаю, что это у вас там такое есть.
Если хотя бы на что-то можно ответить “да” или похоже на то, что указано в вышеупомянутых статьях НК РФ, мне кажется, что лучше все это представить и копии в том числе, для успокоения можно написать, что вы, мол, не обязаны, но вот делаете и посмотрите на их реакцию.
\С такими запросами по такой статье НК РФ часто путаница, у нас на сайте чуть меньше года назад была статья на эту тему, которая вызвала обсуждение.
Спасибо за ответ!