Добрый день!
Пришло требование из налоговой за 9 мес 2022 г по 6-НДФЛ. Ранее была подана корректировка по этому отчету после еще одного Требования, в котором говорилось: “Необходимо проверить правильно заполнения расчета, своевременность и полноту перечисления НДФЛ по срокам перечисления налога, указанным в расчете (раздел 1).” Суммы все были верны в отчете, только поменяли даты. Сначала была дата фактически выплаченных отпускных и этой же датой перечислены налоги, в корр. отчете поменяли дату на конец месяца, как было указано в Требовании: “…в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.”
Суммы итоговые не поменялись, все налоги перечислены в срок. Теперь же налоговая прислала Требование такого содержания:
“Представить пояснения и документы, подтверждающие внесенные изменения, в т.ч. регистры бухгалтерского учета оборотно-сальдовые ведомости, анализ и карточки счетов расчетов с физическими лицами и учета расчетов с бюджетом (сч. 70, 71, 73, 76, 68, 69; детализация - лицо; налог)); штатное расписание; штатную расстановку; трудовые договора с дополнениями и приложениями; табели учета рабочего времени; расчетно-платежные ведомости, платежные документы по перечислению заработной платы”
Вопрос: Мы реально обязаны поднимать и передавать ВСЕ ЭТИ документы, если фактически правонарушений не было совершено? Налог не занижен, всё оплачено, сроки не нарушены…
Добрый день.
А на какие статьи в требовании ссылается налоговая? Можно скан выложить первой страницы, без названия организации, конечно?
Да, конечно, сейчас, минутку
Приветствуем вас, Наталья!
Да, ФНС может проводить камеральные проверки при уточнениях, это их право.
Согласно п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей и если представление таких документов вместе с декларацией (расчетом) не предусмотрено НК РФ.
В соответствии с п. 10 ст. 88 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, распространяются на налоговых агентов.
Перечень оснований, при наличии которых налоговый орган уполномочен истребовать в ходе камеральной налоговой проверки документы, приведен в п. п. 6, 8, 8.1, 8.2, 8.3, 8.4, 8.5, 8.6, 8.7, 8.8, 8.9, 9, 11, 12 ст. 88 НК РФ и является исчерпывающим.
Так, в числе случаев, когда налоговый орган при проведении камеральной проверки вправе истребовать документы, указаны следующие: использование налогоплательщиком налоговой льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ); представление декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ); выявление противоречий либо несоответствий в сведениях об операциях, отражаемых в налоговой декларации по НДС (п. 8.1 ст. 88 НК РФ); представление декларации по акцизам, в которой заявлены налоговые вычеты, предусмотренные ст. 200 НК РФ (п. 8.4 ст. 88 НК РФ), представление расчета по страховым взносам (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).
Поскольку право налогового органа истребовать в ходе камеральной проверки расчета по форме 6-НДФЛ у налогового агента документы, касающиеся начисления заработной платы и учета расчетов с подотчетными лицами (платежные ведомости, авансовые отчеты, кассовая книга), не предусмотрено ст. 88 НК РФ, соответственно, налоговый орган не имеет законных оснований для включения перечисленных документов в требование о представлении документов.
Указанный вывод подтверждается Письмами Минфина России от 11.01.2013 № 03-07-08/02 и ФНС России от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@, согласно которым при проведении камеральных проверок истребование налоговым органом у налогоплательщика документов производится только в случаях, предусмотренных ст. 88 НК РФ.
Вместе с тем необходимо учитывать, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ вправе запросить письменные пояснения у налогоплательщика (налогового агента).
Письменные пояснения должны быть представлены в налоговый орган налоговым агентом в течение 5 дней (п. 3 ст. 88 НК РФ).
При представлении пояснений налоговый агент в соответствии с п. 4 ст. 88 НК РФ вправе дополнительно представить выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета и иные документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в расчет.
У вас требуют регистры учета, думаю, что лучше их представить, чтобы снять противоречия или подозрения.
Авансовые отчеты, платежные ведомости и кассовая книга могут быть представлены налоговым агентом в ходе камеральной налоговой проверки расчета по форме 6-НДФЛ по собственной инициативе.
Т.е. для подтверждения достоверности данных вместе с пояснениями вы вправе представить в налоговый орган дополнительные подтверждающие документы (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ; п. 2.7 Письма ФНС России № АС-4-2/12705 от 16.07.2013
(ред. от 13.02.2020)).
Непредставление или несвоевременное представление вами пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации влечет штраф (п. п. 1, 2 ст. 129.1 НК РФ). Штраф по этой норме составляет 5 тыс. руб., при повторном нарушении - 20 тыс. руб.
Для примера приводит форму пояснений:
Начальнику ИФНС России N 1
по г. Москве
Сидорову Е.Е.
от общества с ограниченной ответственностью “Ромашка”
ИНН 7701088…
КПП 7701010…1
Адрес: 127006, г. Москва,
ул. Малая Дмитровка, д. 10, пом. 5
Тел.: (495) 000-00-00Исх. N 31 от 13.05.2022
ОТВЕТ
на требование о представлении поясненийВ ответ на требование N 597 от 12.05.2022 о представлении пояснений сообщаем, что расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал 2022 г. и расчет по страховым взносам за I квартал 2022 г. не содержат ошибок.
Превышение суммы выплат, учитываемых в целях исчисления страховых взносов и отраженных по строке 050 Приложения 1 к разд. 1 расчета по страховым взносам, над суммой выплат по трудовым и гражданско-правовым договорам, отраженным по строкам 112 и 113 разд. 2 расчета 6-НДФЛ, обусловлено различием в датах признания доходов в виде отпускных (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 424 НК РФ).
Поскольку отпускные были признаны в целях исчисления страховых взносов на дату начисления, а для целей исчисления НДФЛ - на дату выплаты, то между указанными показателями возникла разница в 63 000 руб.Приложение:
• копии приказов о предоставлении отпуска;
• записки-расчеты о предоставлении отпуска;
• копии платежных поручений на выплату отпускных;
• карточки счета 70.Директор ООО “Ромашка” Петров А.С.
Главный бухгалтер ООО “Ромашка” Гуляева Т.В.
Александр, здравствуйте!
Да, мы готовы предоставить необходимые документы, из которых можно заключить, что нарушений в начислениях и перечислениях нет, что суммы и даты соответствуют… А вот весь перечень истребуемых документов явно смутил((( и договоры со всеми вытекающими ( к слову, там договоры от 2002 года…) и данные по счетам 71, 73, 69… И даже ладно 69… там есть с чем сравнить… но вот 71,73 при чем тут? явно не понятно…
Огромное спасибо Вам за подробный ответ! И за пример тоже)
Да они сейчас и не такое еще требуют, что даже не знаю, что писать. Просто нужно формально реагировать. В примере так и написано: “нарушений нет”, вот прилагаем заверенные копии документов подтверждающих. Так, думаем, вас тоже можно написать также и даже нужно, если вы чувствуете свою правоту.
Попробую) Отправлю подтверждающие документы и такое письмо, а там посмотрим, будут ли дальнейшие требования или им этого хватит. Еще раз благодарю!