Переход с ПСН на ОСН (НДФЛ ИП)

Клерк.Консультации
1

Индивидуальный предприниматель ведет деятельность в сфере розничной торговли ювелирными изделиями. До 31.12.2022 года применял патентную систему налогообложения. С 01.01.2023 перешел на ОСН в связи с вступлением в силу ФЗ № 47-ФЗ от 09.03.2022.

Прошу дать разъяснения по следующим вопросам:

  1. Возможно ли учесть в составе профессионального налогового вычета расходы на закупку товара, осуществленные на ПСН, но реализованные на ОСН?

  2. Вправе ли индивидуальный предприниматель учитывать в составе профессионального налогового вычета осуществленные расходы на закупку товара полностью после их фактической оплаты или по мере реализации товара?

3

Добрый день ! ИП не вправе учесть в составе профессионального налогового вычета на ОСН затраты на приобретение товара, понесенные в предыдущих периодах. Расходы на покупные товары, понесенные в период применения ПСН не учитываются в составе профессионального налогового вычета на ОСН после перехода ИП с ПСН на ОСН и реализации этого товара в период применения общей системы налогообложения, поскольку в период применения ПСН налогоплательщик не вел учет расходов и расходы ИП не влияли на уплату налога по ПСН.
Существуют 3 условия, при которых ИП может учесть расходы для расчета НДФЛ. Расходы должны быть:

  • оплачены;
  • использованы в профессиональной деятельности ИП;
  • подтверждены документами (накладными, актами, счетами-фактурами).

То есть, расходы на приобретение сырья, материалов, товаров признаются для налогообложения после их фактической оплаты. Момент их учета не связан с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти расходы были понесены ( Решение Верховного Суда РФ от 19.06.2017 № АКПИ17-283, решение ВАС РФ № ВАС-9939/10).