Здравствуйте. ИП в 2022г. был на УСН(доходы-расходы). С 2023г. на ОСНО. В апреле этого года оплатил УСН за 2022г. Хочет при расчете авансового платежа по НДФЛ за 6 мес. включить в расходы оплаченный в апреле УСН . Т.е. уменьшить налогооблагаемую базу по НДФЛ на оплаченный УСН за прошлый год. Такое возможно?
Добрый день.
По общему правилу налоги на доход не уменьшают базу при расчете налогов на доход. Но прямого запрета в Налоговом кодексе в части НДФЛ нет. Есть по налогу на прибыль (нельзя налог на прибыль включить в расходы при расчете налога) и по УСН (налог по УСН не уменьшает базу по УСН).
Если посмотреть порядок учета доходов и расходов ИП на ОСНО, то в п.47 указано, что в расходы не берется НДФЛ, налог на имущество по имуществу, не используемому в деятельности ИП, а так же налоги, указанные в статье 270 НК РФ (т.е. налог на прибыль).
Однако, как указывают суды, в том числе и Верховный суд, пункт 1 статьи 221 НК РФ, закрепляя положение о праве индивидуальных предпринимателей на уменьшение облагаемого налогом дохода на профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, отсылает к положениям главы 25 НК РФ в части состава расходов.
Таким образом, налог по УСН может быть приравнен к налогу на прибыль для целей статьи 270 НК РФ, поскольку тоже рассчитывается от дохода. Т.е. они имеют общие признаки.
Скорее всего суд ИП проиграет, если ИФНС при камеральной проверке исключит из профессионального вычета сумму уплаченного налога по УСН.
Спасибо !