Здравствуйте, при переходе с УСН на ОСНО дебиторка /кредиторка подлежащая доходам и расходам при ОСНо учитывается при расчете налога на прибыль как внереализационные доходы/расходы?
Здравствуйте!
При переходе с УСН на ОСНО дебиторская и кредиторская задолженность, сформированная в период применения УСН, учитывается при расчёте налога на прибыль, но в особом порядке.
Как это работает:
1. Дебиторская задолженность (доход)
Если до перехода на ОСНО вы отгрузили товары/оказали услуги, но деньги не поступили, то после перехода на ОСНО, когда деньги поступят —
доход признается как внереализационный (п.1 ст.346.25 НК РФ).
Пример проводки:
- Дт 51 Кт 91.01 — поступили деньги от покупателя, отгрузка была при УСН.
2. Кредиторская задолженность (расход)
Если вы не оплатили поставщику до перехода, а товар/услуга были получены при УСН, то при оплате уже на ОСНО —
расход учитывается как внереализационный (п.2 ст.346.25 НК РФ).
Пример проводки:
- Дт 91.02 Кт 60 — оплата ранее полученных товаров, которые не попали в расходы при УСН.
Важно:
- Эти суммы не попадают в доходы/расходы по обычной деятельности, а идут через счёт 91 — внереализационные.
- Аналогично учитываются авансы: если получили аванс при УСН, а отгрузка после перехода — не нужно дважды облагать.
Вывод: да, при переходе на ОСНО дебиторка и кредиторка учитываются как внереализационные доходы и расходы. Это предусмотрено НК РФ — ст. 346.25.