Переквалификация договоров с самозанятыми в трудовые - риски

Клерк.Консультации
,
1

Добрый день!
Подскажите, если в компании из 100% персонала около 70% самозанятые - как не попасть на риски налоговой проверки?

  • Переводить вознаграждения самозанятым лучше 1-2-3 раза в месяц? в какие даты лучше?
  • Есть ли какая-то общая рекомендованная сумма вылпат самозанятым в месяц?
3

Приветствуем вас!

Риски, очень велики, т.к. есть много признаков, приведем цитату из письм ФНС России от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674 “О направлении информации по проведению мероприятий налогового контроля по НПД”:

При проведении камеральных налоговых проверок в отношении налогоплательщиков по которым, установлены нарушения неуплаты НДФЛ и страховых взносов в случае переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые, рекомендуется учитывать сложившуюся положительную судебную практику по указанной категории споров: Определение Верховного суда РФ от 27.02.2017 № 302-КГ17-382 (дело № А58-547/2016), Постановление Первого Арбитражного апелляционного суда от 06.02.2020 по делу № А43-5895/2019, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 08.07.2021 по делу № А33-36428//2018), Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 11.09.2020 № Ф03-3529/2020 по делу № А51-23858/2019, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2020 по делу № А03-20987/2018, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 08.06.2020 № Ф06-61089/2020, Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 06.03.2019 по делу № А28-1147/2018.

При рассмотрении вышеуказанных дел суды, поддерживая выводы налогового органа и признавая обоснованность переквалификации гражданских правоотношений в трудовые, руководствовались следующими обстоятельствами, подтвержденными документально:

  • закрепление в предмете договора трудовой функции (выполнение работником лично работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
  • отсутствие в договоре конкретного объема работ (значение для сторон имеет сам процесс труда, а не достигнутый результат);
  • договором установлена ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
  • выполнение работы по трудовому договору предполагает включение работника в производственную деятельность Общества;
  • в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (необходимо учитывать, что формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
  • трудовой договор предусматривает подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, его составным элементом является выполнение в процессе труда распоряжений работодателя, за ненадлежащее выполнение которых работник может нести дисциплинарную ответственность;
  • договоры носят не разовый, а систематический характер и заключаются на год или до окончания календарного года;
  • договорами возложена материальная ответственность на фактического исполнителя работ;
  • из условий договора следует, что обеспечен контроль со стороны работодателя;
  • обеспечение работодателем работника условиями труда;
  • условием заключения договоров, с привлекаемым к деятельности Общества физическими лицами являлась их регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, при этом при прекращении получения денежных средств от работодателя, индивидуальные предприниматели прекращали деятельность и снимались с учета;
  • инфраструктурная зависимость (работы осуществляются материалами, инструментами, оборудованием и на территории Общества);
  • централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности сотрудниками Общества.

Нужно учитывать, что в РФ внедрена скоринговая система ФНС России по отношениям с самозанятым.

Так, скоринговой системой анализируется целый комплекс факторов, влияющих на итоговую оценку правоотношений:

  • периодичность выплат (если вознаграждение по договору выплачивается каждый месяц, равными промежутками от одной и той же организации, то это может свидетельствовать о косвенных признаках трудовых отношений);
  • источники выплат (поступают ли выплаты от одного лица или самозанятый сотрудничает со множеством контрагентов);
  • взаимосвязь самозанятых, их клиентов и бывших работодателей (для выявления признаков перевода сотрудников в самозанятые через аффилированные компании.

Т.е. если у этого самозанятого не будет других клиентов и он будет работать только на территории вашего ИП + ежемесячные выплаты, то риски очень велики.

Т.е. нужно:

  1. Уйти от ежемесячных (сделать квартальными, полугодовыми) выплат и даже выплаты в одни и те же даты. Лучше привязать к результатам (датам) подписания актов работы.
  2. Не должно быть материала только организации самозанятый должен покупать сам материалы и иметь свои инструменты.
  3. В договоре и документах должны прослеживаться именно результаты, а не не сроки. Причем эти результаты должно быть нужны компании. Чтобы сделать акцент на результатах нужно прописывать объемы, характеристики и т.д.
  4. Самозанятый должен иметь более 3 клиентов, если это только один клиент, ваша организация, чтобы не происходило, риски переквалификации в трудовые отношения очень велики.