Добрый день. В мае этого года организация сменила адрес и перешла в другую инспекцию. Однако, письмо по валютному контролю с требованием представить документы получает из предыдущей инспекции. До перехода направлялось письмо, документы не представили, оплатили штраф и ушли. На сколько законны действия предыдущего налогового органа?
Добрый день.
Валютный контроль осуществляется налоговыми органами не в рамках Налогового кодекса, поэтому ссылаться на него в части проверок не получится.
В Административном регламенте, утвержденном Приказом ФНС России от 26.08.2019 № ММВ-7-17/418@ ничего не говорится о том, что проверять должна именно налоговая, где организация состоит на учете.
Скорее всего информацию о нарушениях по валютным операциям начала собирать еще старая налоговая инспекция, поэтому она и продолжает проводить проверку.
Оспорить штрафы из-за того, что проверяет “не та” инспекция, не получится, увы.
Срок исковой давности по валютному контролю 2 года. Я правильно понимаю, что в следующем году истребовать документы по 2020 году инспекция уже не сможет? В письме сейчас требуют Документы за 2020 год. В отношении этого года составлен протокол.
Срок давности говорит только о том, что нельзя оштрафовать, если с даты нарушений прошло 2 года.
Проверки соблюдения валютного законодательства проводятся в соответствии с Административным регламентом. Срок осуществления контроля и надзора за соблюдением валютного законодательства составляет 485 рабочих дней (п. 16 Административного регламента).
Однако и тут не все так просто, потому что проверка могла быть начата раньше. Сроки там такие:
- После принятия решения о проведении процедуры проверки, издается соответствующее поручение о ее проведении, и она должна быть проведена в срок, не превышающий 67 рабочих дней (п. 29 Административного регламента).
- При наличии определенных в п. п. 43 и 45 Административного регламента обстоятельств сроки проведения проверки могут быть продлены либо проверка может быть приостановлена. При этом максимальный срок административного действия по проведению проверки, включающий продление срока проведения проверки на 60 рабочих дней и приостановление срока проведения проверки на 190 рабочих дней, не может превышать 317 рабочих дней. В указанный срок не включаются периоды времени с момента вручения (отправки) налоговым органом субъекту проверки либо представителю субъекта проверки запроса о представлении документов и (или) информации до получения на него ответа.
Но в любом случае, если с даты нарушения истекли два года, вынести решение о штрафе за это нарушение уже не могут.