Добрый день! Получили акт налоговой проверки с датами: начало проверки: 18.11.2022, дата окончания проверки : 20.02.2023. Правомерно ли выставление акта проверки с таким опозданием?
Также текст акта гласит:
В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Декларацию подали с опозданием. Налог уплатили тоже позже, но все исправили самостоятельно до получения требований. Будет ли еще какой то штраф кроме 1000 за опоздание с подачей декларации?
Приветствуем вас, Лана!
Это была выездная налоговая проверка, как мы понняли? Как вам был акт прислан по ТКС или по почте, вы сами его забрали?
Срок вручения акта выездной налоговой проверки - 5 рабочих дней с даты его составления (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 5 ст. 100 НК РФ).
Но сами по себе процессуальные нарушения ФНС уже давно ничего почти не дают, суды и руководство ФНС на это смотрит “сквозь пальцы”. Тем не менее, это может быть для вас важным, т.к. могут истечь процессуальные сроки привлечения к ответственности.
Если это выздная налоговая проверка, то датой составления акта будет считаться, когда подпишут все члены проверяющих Поэтому проверьте, стоят ли около подписей даты на акте и какая общая дата акта (она сверху, в начале).
Вы вправе подать возражения на акт выездной или камеральной проверки в любом случае, когда вы не согласны с изложенными в нем фактами, выводами или предложениями проверяющих. Никаких ограничений для этого не установлено (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Например, вы считаете, что некоторые подтверждающие документы не учтены ошибочно, есть ошибки в расчетах инспектора или он неверно истолковал норму Налогового кодекса РФ.
При этом вы можете обжаловать как акт в целом, так и его отдельные положения.
Отметим, что если в отношении вас проводились дополнительные мероприятия налогового контроля, то вы можете подать возражения на их результаты. Такие результаты должны быть оформлены в виде дополнения к акту проверки (п. п. 6.1, 6.2 ст. 101 НК РФ).
Письменные возражения по общему правилу можно подать в инспекцию в течение одного месяца со дня, когда вы получили акт налоговой проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Дата, с которой начинает исчисляться срок подачи возражений, зависит от способа получения акта (п. 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 100 НК РФ, п. 10 Приложения к Приказу ФНС России от 16.07.2020 № ЕД-7-2/448@):
• если забрали лично (под расписку) - день получения;
• если получили по ТКС - дата приема, которая указана в квитанции о приеме;
• если акт вам направили заказным письмом по почте, то днем получения является наиболее ранняя из дат:
◦ 6 рабочий день с даты отправки заказного письма;
◦ день получения заказного письма из инспекции.
Срок начнет течь на следующий день после даты вручения акта, а закончится в следующем месяце в 24:00 того числа, которое соответствует дате вручения. Если в месяце нет такого числа, то последним днем на подачу возражений нужно считать последний день этого месяца (п. п. 2, 5, 8 ст. 6.1 НК РФ).
Например, если акт вручен 31 октября 2023 г., то последним днем подачи возражений будет 30 ноября 2023 г.
Если последний день срока подачи возражений на акт выпал на выходной или нерабочий день, то подать их можно не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В любом случае лучше подавать возражения на акт, также присутствовать на принятии решения по акту. Тут лучше нанять юриста, имеющего опыт, чтобы было максимально эффективно защитить ваши интересы.
То, что так долго составлялся акт, является сигналом. что там есть ошибки, поэтому нужно максимально это использовать.
Обязательно подавайте апелляционную жалобу в региональное управление ФНС, жалоба подается через ФНС, которое вынесло решение.
Пока не будет рассматрена апелляционная жалоба, решение, в том числе штрафы, не вступают в законную силу. Так что у вас больше месяца, чтобы оценить не только законность, но и перспективы, а также тактику и стратегию защиты ваших интересов.
Апелляционную жалобу в управление региона ФНС важно подать, т.к. только тогда вы имете право обратиться в суд, чтобы обжаловать решения ФНС. Не нужно говорить, что судьи более лояльны к бизнесу, чем чиновники в управлении ФНС в общем случае. В любом случае в суде у вас больше возможностей защиты, поэтому важно юриста уже сейчас привлечь.
Конечно, что вот такие сроки - это полное безобразие, но это точно с большой вероятностью можно использовать, т.к. там могут истечь сроки привлечения к ответственности. Но там важно правильно сделать соотвествующие заявления. Извините, но мы повторим, что рекомендуем вам приглашать практикующего юриста (адвоката) в сфере налогообложения уже сейчас.
Как подавать жалобы и какова стратегия обжалования актов, почему крайне важно подавтаь возражения и жалобы описано в нашей статье:
Желаем вам терпения и успехов в защите ваших прав и интересов!
нет, это не была выездная проверка, прислали акт по ТКС
Понятно, ну тогда шанс обжаловать еще выше. Порядок подачи возражений и апелляционной жалобы такой же. Нужно действовать.