Добрый день! ООО на ОСН в качестве подарков партнерам закупило свитшоты. Стоимость одного свитшота с учетом НДС - 3950 рублей. На свитшотах не содержится никаких логотипов компании. Подскажите, пожалуйста, как начислить НДС при выдаче подарков? Как сформировать счет-фактуру (есть ли примеры оформления счетов-фактур при раздаче подарков партнерам)? Какими проводками оформляется как получение свитшотов от поставщика, так и выдача их партнерам (больше всего интересует НДС).
Добрый день!
Для Вас это будет обыкновенная безвозмездная передача. Она облагается НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). НДС нужно начислить на рыночную стоимость без учета НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Для Вас фактически это будет приобретение подарков. Налоговая база возникает в момент передачи подарков (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Счет-фактуру составляете в обычном порядке, и регистрируете в Книге продаж (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ). Зато имеете право принять к вычету входной НДС по этим подаркам (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В налоговых расходах стоимость подарков учесть нельзя (п. 16 ст. 270 НК РФ).
А в бухучете сделайте следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 60 – списали стоимость подарков,
Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» - учли постоянный налоговый расход (со стоимости подарков),
Дебет 19 Кредит 60 – отразили входной НДС,
Дебет 60 Кредит 51 – оплатили подарки,
Дебет 68 «НДС» Кредит 19 – приняли к вычету входной НДС,
Дебет 91 Кредит 68 «НДС» - начислили НДС после фактической передачи подарков,
Дебет 99 Кредит 68 «Прибыль» - начислили постоянный налоговый расход (с этого НДС).
Хочу отметить, что согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 575 ГК РФ между коммерческими организациями запрещены подарки, стоимость которых превышает 3 000 руб. Практически это Вам вряд ли чем угрожает, но учесть стоит.
Спасибо за ответ! Подскажите, пожалуйста, если закупка подарков была произведена в одном квартале, а раздача производится в другом, обозначает ли это, что мы не имели право принять к вычету НДС при покупке подарков (до их раздачи)?
Имели. Ведь подарки изначально предназначены для операций, облагаемых НДС