Добрый день! Организация хочет выплатить в декабре месяце мат. помощь сотрудникам в размере 4000 р. в связи с новогодними праздниками, а также денежный подарок в размере 4000 р. этим же сотрудникам. Подобного рода выплат в 2022 году в организации не было. Подскажите, будет ли облагаться сумма мат. помощи 4000 р. и подарка 4000 р. НДФЛ и страховыми взносами? Необходимо ли оформлять договор дарения на каждого сотрудника?
Принимаются ли данные затраты к расходам по УСН?
Добрый день!
Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, которые компания выплачивает своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту. Максимальный размер помощи – 4000 рублей в год на человека (п. 28 ст. 217 НК).
Ситуация со страховыми взносами аналогична ситуации с НДФЛ: до 4000 рублей в год на человека взносы начислять не надо (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК; письмо Минфина от 15.02.2021 № 03-15-06/10032).
Учесть суммы матпомощи в расходах при УСН нельзя (п. 23 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК).
Давать подарки деньгами не запрещено (ст. 575 ГК). По нормам ГК договор дарения надо заключать в письменной форме, если организация дарит работнику подарок дороже 3000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК). Так как у Вас сумма подарка – 4000 рублей, то оформляйте договор на каждого сотрудника.
Так как Вы уже использовали льготу по матпомощи, то со стоимости подарков придется удержать НДФЛ, и надо будет начислить страховые взносы. Учесть в расходах стоимость подарков не получится, так как невозможно доказать их экономическую оправданность. Да и в закрытом перечне расходов такого вида затрат нет (п. 1, 2 ст. 346.16 НК).
Добрый вечер.
Вношу некоторые поправки в ответ.
НДФЛ с подарка стоимостью до 4 тыс. рублей включительно удерживать не нужно. Потому что необлагаемая сумма в 4 тыс. рублей считается отдельно по мат.помощи и по подаркам.
“28) доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:”
Статья 217 НК РФ.
И взносами денежный подарок не надо облагать, если будет составлен договор дарения в письменном виде со всеми сотрудниками. Это обязательное условие, поскольку договор свыше 3 тыс. рублей, в предыдущем ответе об этом написано.
Пунктом 4 статьи 420 Налогового кодекса определено, что не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права).
Таким образом, в случае передачи подарков работнику по договору дарения у организации объекта обложения страховыми взносами на основании пункта 4 статьи 420 Налогового кодекса не возникает.
Письмо Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032.