Добрый день.
Компания планирует подарить сотрудникам ноутбуки стоимостью более 100 000 рублей. Необходимо будет составить акт передачи и тем же числом начислить и перечислить НДФЛ? а также подскажите, пожалуйста, в праве ли будет применить вычет НДС, а также уменьшить налог на прибыль?
Приветствую Вас, Маргарита, на форуме клерка!
Буду отвечать последовательно на Ваши вопросы:
- НДФЛ
При вручении подарка стоимостью с выше 4 тыс. руб., организация /ИП/ обязана удержать НДФЛ с разницы стоимости подарка за вычетом 4 тыс. руб. в размере 13% и 30% - если сотрудник не налоговый резидент РФ.
4 тыс. руб. причем вычисляется нарастающим итогом с начала года.
По общему правилу НДФЛ удерживается при выплате зарплаты в текущем месяце, то есть тогда, когда был вручен подарок, т.е. удержания из зарплаты с соблюдением ограничений.
Если сотрудник уволится и налоговый агент /Ваша организация/ не может удержать НДФЛ, то необходимо сообщить в ФНС по форме 2-НДФЛ об этом. Срок направления такой справки - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае само физическое лицо должен будет уплатить НДФЛ до 15 июля года стелющего, когда ему сделал подарок.
- Страховые взносы
Страховыми взносами подарки по общему правила не облагаются, но при условии, если Вы оформите подарки в виде договоров дарения или сделаете общий приказ с перечнем людей с указанием, что это подарки и их подписями. Речь идет о подарках, стоимость которых выше 3 тыс. руб.
Если этого не сделать, то выдача подарков будет трактоваться как выдача в натуральной форме зарплаты, а значит Вам начислят взносы в внебюджетные фонды и т.д.
- НДС
Минфин РФ считает /См. Письмо Минфина от 15.10.2021 № 03-01-10/83519/, что безвозмездные подарки сотрудникам должны облагаться НДС - 20 %. Можно сделать налоговый вычет, если у Вас будут счета-фактуры на ноутбуки и там будет выделен НДС. Конечно счет-фактуры должны быть правильно оформлены, зарегистрированы к журналах и в книге закупок.
- Налог на прибыль
Подарки не учитываются в расходах по налогу на прибыль, см. п 16 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819.
- По УСН доходы - расходы
На сумму подарков тоже нельзя уменьшит налогооблагаемую базу, эти расходы не поименованы в п. 1 ст. 346.1 НК РФ.