Добрый день. Предполагаемая ситуация : компания приобретает в лизинг легковой автомобиль стоимость чуть более 9млн.с НДС , срок лизинговых платежей - 3 года .
Какой срок полезного использования лучше установить при постановке этого авто на учет в 1С : 3 года 1 месяц или 5 лет 1 месяц, если в течение 1-2 лет компания планирует досрочный выкуп предмета лизинга и затем продажу данного автомобиля ниже рыночной стоимости физ.лицу.
Если стоимость продажи будет меньше остаточной стоимости на момент продажи, может ли это вызвать претензии со стороны фнс.
Есть ли какие-либо риски при продаже авто физ.лицу в такой ситуации.
Добрый день.
При получении объекта в лизинг с правом выкупа организация в бухучете признает право пользования активом, срок полезного использования которого устанавливается организацией самостоятельно, исходя из возможностей и намерений использовать данный объект. Поэтому срок полезного использования ППА можно поставить и 3 года 1 месяц, если есть намерение продать данный объект сразу после выкупа из лизинга. Хотя у аудиторов такой СПИ может вызвать вопросы.
Какой бы СПИ ни поставила организация в бухучете, при досрочном выкупе вся сумма недоначисленной амортизации ППА будет списана на расходы. Поэтому с точки зрения более равномерного распределения расходов (уменьшения суммы “разового расхода” при досрочном выкупе) целесообразно поставить более короткий СПИ (например, 3 года 1 месяц).
Для целей налогообложения организация в течение срока лизинга признает в расходах только начисленные лизинговые платежи. Основное средство появится в налоговом учете только на дату выкупа, в оценке, соответствующей выкупной стоимости. И только после этого в налоговом учете начнется начисление амортизации, исходя из СПИ, установленного для автомобиля по Классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 01.01.2022 №1 .
При продаже автомобиля по цене ниже остаточной налоговой стоимости возникший убыток будет признаваться в налоговых расходах равномерно в течение оставшегося срока полезного использования. Сам факт продажи ОС с убытком претензий у налоговиков вызвать не должен, законом такие сделки не запрещены. Но такая операция отражается в декларации (Приложение 3 к Листу 02), поэтому вопросы по сделке возникнуть могут.
Если продажа по заниженной цене будет произведена в адрес взаимозависимого физического лица, то у этого физлица возникнет облагаемый НДФЛ доход в виде материальной выгоды (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Критерии для признания лиц взаимозависимыми приведены в статье 105.1 НК РФ. В частности, если физлицо прямо или косвенно участвует в организации, и доля такого участия составляет более 25 %;
Спасибо за разъяснения!