Здравствуйте! Прошу вашего мнения по следующему вопросу. Супруги в 2024 году приобретают в браке квартиру стоимостью 3500000 рублей, оформляют ее на жену (брачного договора нет). В том же 2024 году квартиру продают за 3900000 рублей. Супруг планирует в 2025 году заявить имущественный вычет при приобретении этой квартиры в размере 2000000 рублей (на основании свидетельства о браке и соглашения о распределении имущественного вычета между супругами). А супруга в 2025 году собирается подать 3-НДФЛ, заявив налоговый вычет при продаже этой квартиры в размере понесенных расходов, для того, чтобы заплатить налог в размере 52000 с доходов от продажи этой квартиры((3900000-3500000)*13%). Является ли законным применение разных вычетов на один и тот же объект недвижимости супругами в данной ситуации?
Да, такая ситуация возможна и не противоречит законодательству.
Обоснование:
В НК РФ нет запрета на одновременное применение разных видов имущественных вычетов супругами по одному и тому же объекту, если каждый вычет используется в рамках своей нормы и разными лицами, как в вашем случае:
1. Супруг заявляет вычет на покупку квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ)
Он вправе это сделать, даже если квартира оформлена на жену, если:
- они состояли в браке на момент покупки;
- нет брачного договора;
- оформлено письменное соглашение о распределении вычета между супругами.
Таким образом, супруг может получить вычет до 2 000 000 рублей, даже если квартира была оформлена только на жену.
2. Супруга заявляет вычет при продаже (пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ)
Поскольку квартира была в собственности менее 3 лет, доход от продажи подлежит налогообложению. Супруга имеет право:
- либо на вычет в 1 млн рублей,
- либо на вычет в размере документально подтвержденных расходов (в данном случае — 3 500 000 рублей).
Она выбирает второй вариант и платит налог с разницы: (3 900 000 – 3 500 000) × 13% = 52 000 рублей.
Ответ на ваш вопрос:
Да, один супруг может применить вычет на покупку, а второй — на продажу по одной и той же квартире, если это делается в рамках разных норм статьи 220 НК РФ.
Закон этого не запрещает, и налоговые органы такие ситуации признают правомерными при наличии всех подтверждающих документов (свидетельство о браке, соглашение о распределении вычета, договор купли-продажи и т.д.).
Спасибо большое, Борис, за такой развернутый, исчерпывающий и обоснованный ответ. Я считаю так же, но меня беспокоит вот такой нюанс. Супруг при заявлении вычета на приобретение квартиры предоставляет в налоговый орган соглашение о распределении вычета между супругами в соответствии с расходами на ее приобретение супруг - 2000000, супруга 1500000 (например так, но можно и все расходы отнести на супруга, важно чтобы не меньше 2000000). Супруга заявляет вычет при продаже в размере документально подтвержденных расходов, получается, она все расходы относит на себя, хотя часть или полная сумма этих расходов уже распределена на супруга в соглашении при заявлении им вычета. Может ли налоговый орган на этом основании отказать одному из супругов в вычете или уже после получения вычета обоими супругами предъявить требование о возврате неправомерно полученного вычета? Заранее благодарна за ответ!