Мы (ООО УСН 6%, комитент) заключили договор комиссии с ООО 1 (УСН6%, комиссионер) на продажу товаров. МЫ знаем, что выручка от реализации товаров через комиссонера должна быть отражена налогоплательщиком, применяющим УСН, включая вознаграждения комиссионера.
Комиссионер реализовал наши товары на ВБ (фактически субкомиссионер), и перевыставил нам отчеты ВБ, сообщив о необходимости отражения выручки по данным ВБ.
Мы не согласны по следующим причинам. Согласно ст 994 ГК РФ комиссионер вправе в целях исполнения этого договора заключить договор субкомиссии с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субкомиссионера перед комитентом.
По договору субкомиссии комиссионер приобретает в отношении субкомиссионера права и обязанности комитента.
Полагаем, что ООО 1 должно отражать в своем доходе полную выручку ВБ, а для нас же базой является минимальная цена согласно договора комиссии. Поясните пожалуйста, кто в итоге исчисляет 6% по отчетам ВБ?
Кто должен платить 6 % по отчетам Wildberries: вы или комиссионер?
Правовая суть
Вы (комитент на УСН 6 %) заключили договор комиссии с ООО 1 (комиссионер на УСН 6 %), который в свою очередь заключил договор с Wildberries (субкомиссионер). При этом:
По ГК РФ комиссионер вправе заключить договор субкомиссии, но все отношения с вами остаются в рамках первоначального договора комиссии;
Комиссионер отвечает перед вами за действия Wildberries;
Выручка, полученная через цепочку субкомиссии, является вашей — как комитента.
Налоговые последствия для УСН 6 %
Для вас, как комитента:
По правилам УСН «доходы» объект налогообложения — все поступившие доходы от реализации товаров;
При продаже товара через комиссионера доходом считается вся сумма, полученная от покупателя, даже если часть удержана как вознаграждение;
Следовательно, вы должны включать в налоговую базу полную сумму, полученную от Wildberries, согласно отчету комиссионера.
Для комиссионера (ООО 1):
Комиссионер не признаёт в доходах всю выручку от Wildberries;
Его доход — только сумма комиссионного вознаграждения, которую он удержал из выручки или получил от вас по договору;
Он уплачивает УСН 6 % только с этой суммы, а не со всей выручки WB.
Почему не работает ваша логика с минимальной ценой?
Вы считаете, что базой для расчёта УСН должен быть размер «минимальной цены» по договору комиссии. Но это противоречит налоговому праву: если товар продан дороже (через WB), то именно фактическая выручка признаётся доходом комитента, а не договорная цена с комиссионером.
Пример
Wildberries продал ваш товар на 100 000 ₽;
Комиссионер удержал себе 10 000 ₽ и перевёл вам 90 000 ₽;
Вы отражаете доход 100 000 ₽ и платите 6 % с этой суммы;
Комиссионер отражает доход 10 000 ₽ и платит 6 % с неё.
Вывод
Вы, как комитент, обязаны платить УСН 6 % со всей суммы, указанной в отчетах WB, даже если деньги поступают через комиссионера. Комиссионер отражает в своей базе только комиссионное вознаграждение. Это соответствует действующей практике, позиции Минфина и нормам Гражданского кодекса.