Организация, ОСН, занимается разработкой ПО, привлекает субподрядчиков из Белоруссии.
Для целей проверки контрагентов организация планирует приобрести сервис по проверке контрагентов в Белоруссии.
Уточните бухгалтерский учет и налогообложение указанной сделки.
Добрый вечер.
Поясните, пожалуйста, что именно приобретается по договору? Исключительные права на что-то? На что именно?
Сублицензиат обязуется предоставить Субсублицензиату за вознаграждение неисключительные права (простая неисключительная лицензия) использования Базы данных - электронной системы “Проверка контрагентов”. Срок - 12 месяцев.
Поскольку неисключительные права предоставляются на срок 12 месяцев, а НМА в бухгалтерском и налоговом учете признаются объекты со сроком использования свыше 12 месяцев, то и в БУ и в НУ это не НМА.
В бухгалтерском учете оплата предоставленного права использования ПО, производимая в виде фиксированного разового платежа, отражается в бухгалтерском учете пользователя как расход будущих периодов и подлежит списанию в течение срока действия договора. Т.е. с использованием 97 счета
д76 - к51 - оплата за лицензию
д97 - к76 - платеж отражен в составе расходов будущих периодов
д20(26) - к97 - признана часть расходов будущих периодов (ежемесячно по 1/12).
В налоговом учете затраты на лицензионное ПО списывают в расходы равномерно, на последнее число каждого месяца в течение срока полезного использования (пп.26 п.1 ст.264 НК РФ, Письмо Минфина от 14.05.2019 № 03-03-06/1/34302).