ООО-шка, УСН доходы
Куча неподтвержденных расходов без документов.
На миллионы.
Деньги выдавались физлицам (как правило, директору) по расходникам, в корреспонденции с 91 счетом.
То есть сразу из кассы на прочие расходы.
Чем это чревато, и что с этим делать?
Я вижу доначисление НДФЛ и СВ на этого физика за последние три года, не дай бог кто-то придет.
Ну или сидеть тихонько в надежде, что никто не придет.
Приветствуем вас!
Да, есть риски по взыканию НДФЛ и страховых взносов, причем, еще пеней и штрафов.
Если суммы приблизяться к уровням по уголовной ответственности, то риски вырастут в несколько раз.
Уголовная ответственность за умышленное уклонение от уплаты налогов и взносов с организации или неисполнение ею обязанностей налогового агента (ст. ст. 198, 199, 199.1, 199.4 УК РФ, п. п. 7, 19 Постановления Пленума ВС от 26.11.2019 № 48).
Например по ст. 199 УК РФ (организации) крупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 15 млн. руб.
По ст. 198 УК РФ (физлица) ерупным размером признается сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах 3 финансовых лет подряд 2,7 млн. руб., а особо крупным размером - сумма, превышающая за период в пределах трех финансовых лет подряд 13,5 млн. руб…
Причем тут не учитываются пени, штрафы, а только сами налоги и взносы, т.е. для организации это будет 5 млн. руб. налогов в год, отнесте к ставке НДС и получите уровень оборота, когда есть очень серьезные риски.
но я правильно понимаю, что это всплывет, если кто-то решит прийти и проверить ООО-шку на УСН 6%, а именно кассу этой ООО-шки?
и трехлетний срок давности здесь действует?
то есть суммы, выплаченные в 2019 уже не могут включить в базу?
и страховые взносы - это точно туда будут добавлены, или можно обойтись одним НДФЛ
В этих случаях ни налоги, ни взносы не идут, конечно, в расходы и тем более в налоговые вычеты.
3-летний срок по налогам достаточно условный, там же есть очень много нюансов, а НК РФ вообще сформулирован так, что налоги можно вечно требовать. Так что на это лучше сильно не надеяться, как только вы заплатите НДФЛ или/социальные взносы - тут же будут проверки.
Отнсоительно уголовной отвественности, там сроки привлечения есть больше и меньше, сейчас сроки уменьшили.
Физические лица не подлежат привлечению к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере, если со дня совершения преступления, предусмотренного ч. 1 и 2 ст. 198 УК РФ, истекло 2 года.
Должностные лица организаций не подлежат привлечению к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном размере, если со дня совершения преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, истекло два года, а по ч. 2 ст. 199 УК РФ истекли 10 лет.
При этом обращаем внимание на то, что для определения понятия “день совершения преступления”, используемого для исчисления срока давности, следует руководствоваться п. 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 № 48 “О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления”:
“Моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством”.
Также предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов, в т.ч. на “несчастное” страхование, и за сокрытие имущества, за счет которого должны быть взысканы взносы:
- для предпринимателей и других физических лиц, обязанных уплачивать страховые взносы:
по ст. 198 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов;
по ст. 199.3 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
по ст. 199.2 УК РФ за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в т.ч. на “несчастное” страхование; - для организаций:
– по ст. 199 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов;
– по ст. 199.4 УК РФ за уклонение от уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
– по ст. 199.2 УК РФ за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по страховым взносам, в т.ч. на “несчастное” страхование.
Также вам нужно учитывать, что главный бухгалтер или просто бухглатер, а равно специалист, который ведет учет по ГПД бухучет также может нести уголовную отвественность, в случае группы лиц (руководитель и бухглатер) отвественность всегда выше и при опредленных обстоятельствах соучастник обязан сообщить письменно в правоохранительнеы органы о покушение на преступление, если он это не сделает, то будет отвечать наряду с преступником. Также есть понятие соучастия в совершении преступления (ст. 34 УК РФ), соучастники также несут ответственность (ст. 67 УК РФ).
так какой вывод?
ничего не трогать, но больше так не делать, сидеть молчать 10 лет?
или 2 года?
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.
странная статья
типа не заплатить 15 лимонов налогов - и можно обойтись 100 тыс штрафа?
это как?
Тут все-таки речь идёт о 15 млн. руб. недоплат налогов за 3 года и причем в бизнесе, т.е. они растянуты во времени, а штраф 100 тыс. руб. - это уже личные наличные средства, которые нужно одномоментно выплатить.
Дело в том, что когда уже возбуждается уголовное дело, проходит все это время следствия, экспертизы, допросы, у предпринимателя уже не то что там 15 млн. руб. не остается, а зачастую даже на быт. И тут еще вот штраф 100 тыс. руб., большинство и его не платят или начинают платить и потом перестают и тогда наказание заменяется более серьезным, т.е. 2 годами лишения свободы, если нет вот обязательных работ.
И потом, редко когда вот эта одна статья, они идут сразу несколькими, либо есть иные квалифицирующие признаки, сразу просто штрафом тогда не отделаешься. Например, по п. 2 ст. 199 УК РФ, а это группа лиц может быть, например, бухглатер и директор, уже до 5 лет и штраф от 200 до 500 тыс. руб.
10 лет или 2 года зависит от того, какие у вас там объемы недоплат налогов и взносов. Можно и прикинуть, это только вы знаете, это писать не следует публично.
А “молчать”, либо начислить налоги и взносы и заплатить сейчас - решение больше руководителя, т.к. он рискует, частично бухглатер рискует, т.к. бухгатер знает о нарушениях и ничего не делает.
Мы бы рекомендовали взять с руководителя письменное указание по п. 8 ст. 7 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) “О бухгалтерском учете”, это может быть примено такой текст:
Генеральному директору
(Ф.И.О., название организации)
от главного бухгалтера
(Ф.И.О.)Служебная записка
Довожу до Вашего сведения, что такая-то операция (описывается ситуация) не подлежит отражению в учете по следующим причинам (указываются причины).
Данное мнение подтверждается арбитражной практикой (приводятся постановления судов).
Таким образом, при отражении указанной операции возникают риски предъявления претензий со стороны налоговой инспекции.
В соответствии с пунктом 8 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете” прошу дать письменное распоряжение по отражению в учете вышеуказанной операции.
Напоминаю, что в данном случае руководитель экономического субъекта единолично несет ответственность за отраженную по такому распоряжению операцию.(Дата, подпись)
Да дело в том, что я туда пришла только неделю назад, пред бухгалтера уволили. Не очень хорошо. То есть она по личным мотивам в принципе может сообщить куда надо.
Когда она мне передавала дела, я в кассе эти проводки увидела, спросила, что это
Мне было сказано, ачотакова? Это же УСН, расходы подтверждать не надо. А им нужны были деньги на неподтвержденные расходы, и типа если бы она выдавала в подотчет, то там были бы огромные суммы на 71 счете, а раз деньги все равно потрачены, то вот сразу на 91 счет. Директор же и учредитель в курсе, что все норм там с деньгами.
При этом в штате конкретно этого юрика она не состояла, я тоже в штате этого юрика не буду числиться.
Директору сказала, пока его позицию не поняла, что он планирует с этим делать. Но проблему пытается спихнуть на других. Типа это не я, это бухгалтер так делала.
И вот думаю, оставаться там, или ну его нафиг?
А по поводу служебной записки - это на каждый расходник что ли такую бумажку писать?
Нет, можно составить один документ и все туда включить.
Например составить акт, что-то типа инвентаризации.