ООО на общей системе приобрело 31.07.2017 автомобиль стоимостью 3 млн руб. (стоимость указывается без НДС). Автомобиль был на балансе лизингодателя, Третья группа по амортизации (срок полезного использования определен в 37 месяцев), применялась ускоренная. Выкупной платеж составил 1223 тыс. руб. Дата выкупа 18.08.2019 г. В марте 2022 года автомобиль реализован за 700 тыс.руб. необходимо определить финансовый результат для расчета по налогу на прибыль.
Добрый день.
Я правильно поняла, что автомобиль поставлен на баланс как ОС 18.08.2019 по первоначальной стоимости 1 223 000 рублей?
Речь о коэффициенте по п.2 ст.259.3 НК? Но он не применяется к ОС, относящимся к третьей группе
Да, погорячилась))ускоренная амортизация не применялась. Автомобиль поставлен на учет по выкупной стоимости 1223000 руб.
Да, погорячилась))ускоренная амортизация не применялась. Автомобиль поставлен на учет по выкупной стоимости 1223000 руб.
1223000/37 месяцев = 33 054,05 амортизация автомобиля в месяц.
Начинать начислять амортизацию в налоговом учете нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ).
Амортизация прекращает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль был продан. (п. п. 5 ст. 259.1 НК РФ).
Считаем месяцы амортизации - сентябрь 2019 - март 2022, 31 месяц.
Остаточная стоимость автомобиля на момент продажи 1 223 000 - (33 054,05х31) = 1024675,55.
Вы продали автомобиль за 700 000 руб. Это меньше остаточной стоимости поэтому у вас убыток 324 675,55 руб.
Убыток от реализации амортизируемого имущества в налоговом учете списывается постепенно в составе прочих расходов равными частями в течение определенного периода.
Этот период равен разнице между сроком полезного использования ОС и сроком его фактического использования до момента продажи (п. 3 ст. 268 НК РФ). У вас эта разница 6 месяцев, поэтому вы списываете в прочие расходы по 54 112,59 руб. ежемесячно (в последнем месяце 54 112,6, иначе не сойдутся копейки).
Автомобиль начал эксплуатироваться ООО в 2017 году. В одной из статей клерка нашла информацию “по объектам основных средств, ранее бывших в эксплуатации, дата окончания срока их полезного использования определяется с учетом срока их фактической эксплуатации (абз. 12 п. 44 Инструкции № 157н). То есть учреждения в целях начисления амортизации по этим объектам вправе предусмотреть норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.”
Автомобиль начал эксплуатироваться ООО в 2017 году. В одной из статей клерка нашла информацию “по объектам основных средств, ранее бывших в эксплуатации, дата окончания срока их полезного использования определяется с учетом срока их фактической эксплуатации (абз. 12 п. 44 Инструкции № 157н). То есть учреждения в целях начисления амортизации по этим объектам вправе предусмотреть норму амортизации с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками
Тогда расчет амортизации может выглядеть так: срок амортизации в лизинге 24 месяца, срок амортизации у организации 37-24 месяца=13 месяцев. Амортизация насчитывалась с сентября 2019 года по октябрь 2020 года включительно.В момент реализации автомобиля он полностью самортизирован?
Инструкция 157н - документ по бухгалтерскому учету у бюджетных организаций. Он не применяется коммерческими организациями и тем более не применяется при расчете налога на прибыль. Для расчета налога на прибыль применяются нормы Налогового кодекса.
При выкупе лизингового имущества вы могли учесть срок его эксплуатации по договору лизинга (п. 7 ст. 258 НК). Но это надо было сделать в момент постановки на учет ОС. Т.е. СПИ 37 месяцев уменьшить на 24 месяца нахождения в лизинге. И получилось бы 13 месяцев амортизации. Но у вас установлен срок 37 месяцев и изменить это задним числом нельзя. Вернее, можно конечно, но тогда надо пересчитывать налог на прибыль и править бухгалтерский учет. Это не имеет никакого смысла.
Полностью самортизированное ОС - это когда остаточная стоимость равна нулю. У вас этого нет.
Я свой вывод сделала. Срок полезного использования транспортного средства в 37 месяцев, включая два года использования по договору лизинга, был установлен в момент постановки на учет ОС. Это соответствовала техническим условиям эксплуатации автомобиля, требовавшего по истечении этого срока проведения дорогостоящего технического обслуживания и плановой замены дорогостоящих агрегатов и расходников.