Добрый день!
Российское ООО на УСН заключило договор оказания услуг с гражданином Республики Беларусь (РБ), самозанятость которого оформлена в РБ. Гражданин РБ оказывает услуги по настройке и сопровождению таргетированной рекламы в сети Интернет не въезжая на территорию РФ. Гражданин РБ предоставил чек на полученную сумму, сформированный в Приложении"Профдоход" в соответствии с законодательством РБ.
Будет ли достаточно регистрации в качестве самозанятого в РБ для того, чтобы российскому ООО не удерживать НДФЛ при выплате и не начислять страховые взносы?
Добрый день!
Насчет страховых взносов всё хорошо. Не облагаются страховыми взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ выплаты (вознаграждения) иностранцам по договору оказания услуг (работ) за пределами РФ (п. 5 ст. 420 НК, письмо Минфина от 22.03.2023 № 03-04-06/25096).
А вот с НДФЛ, боюсь, ситуация нехорошая. Если гражданин зарегистрирован в качестве самозанятого лица в налоговых органах Республики Беларусь, то положения Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ на него не распространяются. При этом Закон № 422-ФЗ не содержит специальной статьи в отношении устранения двойного налогообложения (письмо Минфина от 20.10.2020 № 03-08-06/91252).
В соответствии с п. 1 ст. 13 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (заключено в г. Москве 21.04.1995) говорится о независимых личных услугах.
По моему мнению, этот пункт более всего подходит к Вашей ситуации. Там сказано, что доход, получаемый лицом с постоянным местожительством в одном Договаривающемся Государстве от оказания профессиональных услуг или другой деятельности независимого характера, может облагаться налогом в другом Договаривающемся Государстве, если доход выплачивается из источников в этом другом Государстве. То есть получается, НДФЛ Вам надо удержать.
В статье 20 Соглашения говорится, что уплаченный налог можно зачесть. (Но это вряд ли обрадует самозанятого из РБ, потому что налог в России будет существенно выше).
Тем не менее, рекомендую уточнить этот вопрос еще и в налоговой инспекции. Может быть у них будет иная трактовка Соглашения.
Спасибо! А как выход из положения можно предложить гражданину РБ зарегистрироваться в качестве самозанятого здесь, в РФ? Тогда в РФ он будет платить налог по ставке 6%, а не 13% НДФЛ.
Можно. Но ему надо сначала получить российский ИНН
Похоже на то, что ставка НДФЛ будет уже не 13%, а 30%, как для не резидента РФ. А что с НДС? Не будет ли российская организация налоговым агентом по НДС?
Не думаю. Мы же говорим о независимых личных услугах. Для предпринимательской деятельности в Соглашении с РБ есть другая статья. Поэтому я настоятельно рекомендую уточнить этот вопрос в инспекции. Вдруг они рассматривают эту ситуацию ни как оказание личных услуг физлицом, а именно как предпринимательскую деятельность?
Спасибо.