Счета на компенсацию расходов на электроэнергию (без НДС).риски в части налога на прибыль

Арендатор (ОСН) арендует помещение у арендодателя (УСН).

Помимо постоянной части аренды арендодатель ежемесячно выставляет счета на компенсацию расходов на электроэнергию (без НДС).

Возникают ли у арендатора риски в части налога на прибыль расходов на компенсацию электроэнергии?

Добрый день.
риска по налогу на прибыль в части расходов на электроэнергию по арендованному помещению нет, если компенсация таких расходов предусмотрена договором аренды как переменная часть арендной платы. То есть если по договору арендная плата включает две части:

  1. фиксированную (в рублях или у.е. за квадратный метр или все помещение)
  2. переменную, которая зависит от фактического потребления арендатором электричества (а может быть, еще воды, тепла, услуг связи и т.п.). Переменная часть арендной платы рассчитывается арендодателем по итогам месяца на основе данных энергоснабжающей организации и предъявляется арендатору. При таком оформлении налоговых рисков нет. В частности, такой подход с положительными выводами был рассмотрен в письме Минфина России от 21.01.2010 № 03-07-15/08, письме ФНС России от 04.02.10 № ШС-22-3/86. Аналогичное мнение - Постановление Президиума ВАС от 10.03.2009 № 6219/08.

Если же это компенсация на основе какого-то отдельного договора о возмещении коммунальных расходов, то налоговый (и даже коммерческий) риск существует, поскольку арендодатель не вправе торговать электричеством. На эту тему было много разъяснений (Письма Минфина от 31.12.2008 № 03-07-11/392, от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51, от 27.12.2007 № 03-03-06/1/895, от 24.03.2007 № 03-07-15/39 и др.).

1 симпатия

в основном договоре аренды предусмотрена постоянная часть и возмещение расходов на электроэнергию (не указано, что это - именно переменная часть).

Если возмещение расходов на электроэнергию указано в договоре аренды, то в случае возникновения претензий со стороны налоговиков можно будет отстаивать позицию, что это неотъемлемая часть арендной платы. Но конечно, было бы лучше, если бы в договоре прямо говорилось, что арендная плата включает два компонента: фиксированную сумму и переменную сумму, размер которой определяется по итогам месяца исходя из суммы расходов арендатора на электроэнергию.

1 симпатия