Организация (ООО, арендатор) заключила договор аренды, в котором прописано, что арендная плата составляет 5 т.р. (НДС не облагается в связи с применением УСН) . Стоимость коммунальных, эксплуатационных, а также за бытовое обслуживание составляет 700 рублей ежемесячно (не облагается НДС). В стоимость арендной платы не включена стоимость за электроэнергию, телефонию. Оплата за электроэнергию начисляется в соответствии с показателями приборов бытового учета, плюс 6% (не облагается НДС). Оплата за электрическую энергию производится на основании акта, подтверждающих документов и счета на оплату. По факту подтверждающие документы арендодатель не предоставляет.
Какие риски существуют у компании в части налога на прибыли?
Приветствую Вас, Елена, на форуме клерка!
С точки зрения Минфина РФ и ФНС должны быть подтверждающие счета и квитанции приложены.
Перевыставленную стоимость электроэнергии арендатор может учесть в целях налогообложения прибыли при условии соблюдения норм п. 1 ст. 252 НК РФ.
Приведу подтверждающие разъяснения из нескольких писем.
Если договором аренды предусмотрено возложение на арендатора обязанности по оплате коммунальных расходов и расходов на услуги связи, фактически потребленные, то он учитывает в составе материальных и прочих расходов затраты, связанные с уплатой коммунальных платежей и (или) оплатой услуг связи, относящихся к помещениям (зданиям), полученным в аренду, а также к средствам связи, используемым арендатором в своей деятельности. Указанные расходы должны быть документально подтверждены прилагаемыми арендодателем к счетам за аренду расчетами коммунальных платежей, составленными на основании счетов тепло-, водо- и энергоснабжающих предприятий, счетов городской телефонной службы, отражающих поставку энергии (воды) или оказание услуг телефонной связи
/Письмо УФНС по г. Москве от 26.06.2006 № 20-12/56637/
Расходы по содержанию арендованного имущества, используемого арендатором в деятельности, направленной на получение дохода, несет арендатор. Поскольку договоры на оказание коммунальных услуг, услуг связи и т.п. заключены между арендодателем и соответствующими службами, арендодатель оплачивает выставленные этими организациями счета, а арендатор на основании предъявленных к оплате счетов арендодателя полностью или частично возмещает такие расходы. С учетом изложенного расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов за коммунальные услуги, электроэнергию, услуги связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно должны быть в наличии документы, подтверждающие осуществленные арендатором расходы
/Письмо Минфина РФ от 19.01.2006 № 03-03-04/1/43/.