Добрый день! ИП пришел акт налоговой проверки. ФНС по результатам камеральной проверке привлекает ИП к налоговой ответственности в соответствии со ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы не перечисленного налога.
Наша сумма - 7800 руб.
Мы подаем ходатайство об уменьшении штрафа.
Получается, что у нас штраф - 1560 руб.
Подскажите, пожалуйста, обязательно ли в самом ходатайстве указать сумму штрафа!?
И что обязательно мы должны прописать в ходатайстве!?
Приветствуем вас, Юлия!
Да, штраф могут уменьшить, если заявить ходатайство, в котором указать обстоятельства смягчающими налоговую ответственность. Ряд таких обстоятельств указаны в п. 1 ст. 112 НК РФ (пп. 1 - 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ), это:
- нарушение произошло из-за стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств (пп. 1 п. 1 ст. 112 НК РФ);
- нарушение совершили под угрозой, принуждением, в силу материальной, служебной или иной зависимости (пп. 2 п. 1 ст. 112 НК РФ);
- тяжелое материальное положение физлица-нарушителя (пп. 2.1 п. 1 ст. 112 НК РФ).
Можно также заявлять смягчающие обстоятельства, которые и не указаны в законе, но части применяются.
По большинству налоговых правонарушений, обычно заявляют следующие обстоятельства:
-
вы совершили нарушение впервые. То есть раньше вас не привлекали к ответственности за такое же нарушение, см. например, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 02.07.2021 № Ф06-5889/2021 по делу № А57-18063/2020;
-
вы признали свою вину (не оспариваете нарушение, а лишь просите о снижении штрафа), см. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.09.2020 № Ф01-12549/2020 по делу № А38-8335/2019;
-
вы добросовестный налогоплательщик: правильно рассчитываете налоги, вовремя их платите и сдаете отчетность. Это лучше подтвердить документами за последние один - два года. Это квитанции об отправке деклараций по ТКС, почтовыми квитанциями, отметками налоговой о приеме отчетов;
-
штраф несоразмерен тяжести нарушения. Например, организация при камеральной проверке нарушила срок и сдала 1 000 документов по требованию ИФНС на один день позже. За это предусмотрен штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ - 200 000 руб. (200 руб. за каждый документ). Точно такой же штраф был бы, если налогоплательщик опоздал на месяц или не представил их вообще. Очевидно, что просрочка на один день не настолько тяжкое нарушение, чтобы применять к нему полный штраф;
-
вы выполняете социально значимые функции, например ведете научно-техническую деятельность, обслуживаете социальные объекты (больницы, школы, детсады), оказываете коммунальные услуги населению и др.;
-
тяжелое материальное положение организации (ИП) и штраф может его ухудшить. Конкретных критериев, при которых штраф должны уменьшить по этому основанию, нет. Инспекция и суд оценивают тяжесть материального положения в каждом конкретном случае индивидуально. Например, ваше финансовое положение могут посчитать тяжелым, если вы не сможете вовремя выплатить сотрудникам зарплату или исполнить обязательства перед кредиторами, а это грозит банкротством. Это можно подтвердить:
- списком всех банковских счетов и выписками об остатках на них (остатки должны быть нулевыми либо минимальными, выписки нужно получить за несколько дней до даты их представления);
- бухгалтерским балансом на последнюю отчетную дату и на текущую дату (промежуточный баланс). Также приложите расшифровку всех или отдельных строк баланса (дебиторскую и кредиторскую задолженность, запасы, денежные средства, прочие оборотные активы, заемные обязательства, прочие обязательства);
- копиями решений судов о взыскании денег с компании (ИП) или копиями исполнительных листов и т.п.;
- копиями договоров, подтверждающих наличие обязательств перед контрагентами;
- копией штатного расписания, подтверждающего наличие в штате работников (или копии трудовых договоров);
- справкой о размере обязательств по зарплате работникам на ближайшую дату.
Ещё учитывается при неуплате (неполной уплате) налога, сбора, страхового взноса (ст. 122 НК РФ):
- вы сами нашли и исправили ошибку в декларации до того, как инспекция назначила выездную проверку или обнаружила вашу ошибку (см. Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2019)" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019));
- вы добровольно уплатили задолженность, не дожидаясь требования от налоговой (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 11185/10 по делу № А73-16543/2009);
- у вас не было умысла уклониться от уплаты налога, сбора, взноса (см. Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.08.2020 № Ф02-2926/2020 по делу № А19-19305/2019).
Заявитель такое ходатайство можно в любое время до вынесения решения о привлечении к ответственности в ФНС можно подать ходатайство о снижении штрафа. Также вы можете заявить его и повторно при подаче апелляционной жалобы в управление ФНС по региону, в суде, т.е. заявлять мы можно это много раз. Нужно заявлять такие ходатайства, даже если кажется, что они не сработают, рано или поздно это учтут.
Да, обычно указывается, а какой смысл не указывать? Размер наказания итак увидят.
1 лайк
Добрый день! Спасибо за ответ!
Подскажите, пожалуйста, а можно в клерке посмотреть примерный образец написания ходатайства!
Конечно, нет, тут могут быть только 12 основных вариантов, “образцы” каждого мы не сможем выложить, потом “образец” будет завесить куда пишется это ходатайство или в ФНС, или в управление ФНС, или в суд. Везде есть нюансы и правила, которые нужно учесть при подаче такого ходатайства. Также нельзя нарушать законодательно о персональных данных.
Сейчас вам нужно собирать доказательства наличия основания для смягчения отвественности, т.к. просто подавать ходатайство без таких документов тоже не очень эффективно.