Акт налоговой проверки

Доброго дня. Мной была сдана уточненная декларация по ндс за 4 кв. на доплату .Доплатила после сдачи декларации .сегодня налоговая отправила акт налоговой проверки где выставляет на доплату -
Согласно п. 4 ст. 81 НК РФ налогоплательщик освобождается от налоговой ответственности при
условии, что до представления уточненной налоговой декларации налогоплательщик уплатил недостающую
сумму налога и соответствующие ей пени.
Согласно карточке расчетов с бюджетом организации ООО “…” на дату представления
уточненной декларации 30.03.2022 г. – имелась переплата в размере 9 926 руб.
Таким образом, сумма неуплаченного налога по уточненной налоговой декларации (неуплаченная
сумма налога для начисления штрафа) составила 5 575,65 руб.
Следовательно, ООО “…” не выполнены условия для освобождения от ответственности,
т.е. до момента представления уточненной налоговой декларации организация не уплатила недостающую
сумму налога в полном объеме и соответствующие ей пени.
Пунктом 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы,
неправомерное бездействие, выразившееся в невыполнении условий п. 4 ст. 81 НК РФ, предусмотрена
налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Таким образом, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составит 1 115 руб. (5 575,65 руб. х 20 %).
Указанные обстоятельства подтверждаются уточненной налоговой декларацией «Налоговая
декларация по налогу на добавленную стоимость» 4 квартал 2021 и карточкой расчета с бюджетом (КРСБ)
организации.
Согласно ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по
уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и
сборах дня уплаты налога или сбора, будут начислены пени.
Обстоятельства, исключающие вину организации в совершении данных налоговых правонарушений,
отсутствуют (ст. 111 НК РФ); срок давности привлечении организации к ответственности за совершение
налогового правонарушения не истек (ст. 113 НК РФ); обстоятельства, отягчающие, или смягчающие
ответственность налогоплательщика отсутствуют (ст. 112 НК РФ)---------Вопрос!!!
Как правильно написать и на какие стать и ссылаться для уменьшения штрафа.

Добрый день.

Вопрос передан эксперту, он готовит ответ.

Приветствую Вас, Ирина, на форуме клерка!

Если речь идет об НДС нужно готовиться к длительной борьбе, либо все взвесить и согласиться. Если вы будете бороться, я опишу в общих чертах порядок обжалования. Учтите, что для этого процесса лучше иметь опытного юриста.

  1. У ООО есть месячный срок на отправку возражений по акту. Он начинает течь с момента вручения акта или с 6-го рабочего дня после отправки акта заказным письмом (п. 6 ст. 100 НК РФ). Важно учесть, что указанный срок не является пресекательным. Это значит, что представлять и дополнять возражения субъект хозяйствования вправе вплоть до дня рассмотрения материалов проверки.

    Установленной формы возражений в законодательстве нет. Главное, чтобы заявителя можно было идентифицировать. Для этого прописываются: название ООО, его ИНН и место нахождения. Документ нужно озаглавить «Возражения по акту от … № …» (дата и номер указываются присвоенные инспекцией).

  2. Далее, налогоплательщик получит из ФНС информацию: когда и где будут рассматриваться материалы налоговой проверки. Дата назначается не позднее 10 рабочих дней после того, как пройдет месячный срок, данный субъекту хозяйствования, чтобы предоставить возражения на акт в письменной форме (п. 1 ст. 101 НК РФ).

    В ситуации, когда налогоплательщик не явился на рассмотрение, но был извещен в порядке, установленном законом (и этот факт может доказать инспектор), это не будет препятствовать вынести решение (абз. 4 п. 2 ст. 101 НК РФ).

    Принимать участие в рассмотрении материалов налоговой проверки можно 2-мя способами (абз. 2 п. 2 ст. 101 НК РФ):

    • личное присутствие;
    • через представителя, имеющего полномочия представлять интересы налогоплательщика.
  3. Рассмотрение материалов налоговой проверки осуществляет начальник инспекции или его заместитель (эти же лица итоговое решение по материалам). Но на практике само мероприятие практически всегда предполагает участие инспектора, который проводил налоговую проверку. Ему отводится роль докладчика об обстоятельствах обнаруженных им нарушений. Также присутствует сотрудник правового подразделения, составляющий обязательный для этой процедуры протокол (абз. 3 п. 4 ст. 101 НК РФ).

    Важно проследить, чтобы в протоколе отметили передачу письменных возражений, если это происходит в процессе рассмотрения материалов проверки.

    В конце рассмотрения практически никогда не объявляется решение, поэтому не стоит требовать выдачи решения сразу.

  4. Срок вручения ООО вынесенного решения — 5 рабочих дней.

    Решение о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу и приобретает обязывающий характер для налогоплательщика в том случае, когда:

    • не подавалась апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган (срок подачи жалобы — 1 месяц после того, как решение было получено субъектом хозяйствования), в день истечения срок обжалования;
    • жалоба была направлена, однако ее не удовлетворили в полном объеме или частично. Если частичное удовлетворение имело место, то решение обращается к исполнению частично: то, что не было отменено, срок вступления в силу - с момента рассмотрения вышестоящей ФНС жалобы.
  5. Обжалование решения налогового органа происходит по главе 19 НК РФ. В суд нельзя сразу обратиться, т.е. до того, как оспаривать решение в суде, нужно пройти досудебный порядок — обжалование в вышестоящем налоговом органе (абз. 1 п. 2 ст. 138 НК РФ).

    Подача апелляционной жалобы на не вступившее в силу решение осуществляется не позднее одного месяца, начинающего течь после того, как решение было вручено. Есть и другая «временная отметка», с которой начинает течь срок на подготовку и направление апелляционной жалобы: шестой (рабочий) день после отправки решения заказным письмом (п. 9 ст. 101, п. 2 ст. 139.1 НК РФ).

  6. В апелляционной жалобе должны быть указаны:

    • наименование (Ф.И.О.) налогоплательщика, его ИНН и адрес места нахождения (жительства);

    • дата и номер обжалуемого решения;

    • наименование налогового органа, решение которого обжалуется;

    • основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены (могут быть повторены и дополнены доводы возражений по акту налоговой проверки);

    • требования лица, подающего жалобу (об отмене обжалуемого решения полностью или в части);

    • способ получения решения по жалобе (на бумажном носителе, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика).

      Апелляционная жалоба, хотя и адресуется вышестоящему налоговому органу, фактически отправляется в инспекцию, которая вынесла обжалуемое решение (п. 1 ст. 139 НК РФ). Далее не позднее 3-х рабочих дней фактический адресат передает жалобу (вместе с материалами налоговой проверки) выше.

    Тут еще важно учесть, что (п. 1.1. ст. 139 НК РФ):

    При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

  7. Обычно решение по апелляционной жалобе Управление ФНС по региону принимает в течение одного месяца после ее получения. При этом участие отправителя жалобы в рассмотрении не требуется (абз. 1 п. 2, п. 6 ст. 140 НК РФ). Сроки могут быть продлены.

  8. ООО правомочно оспаривать законность решения налоговой инспекции в арбитражном суде. Это можно сделать не позднее 3-х месяцев, исчисляемых со дня получения решения по апелляционной жалобе (ч. 4 ст. 198 АПК РФ). Если вдруг решение по каким-то причинам не принято, то срок на судебное оспаривание начинает течь, когда закончится срок на принятие решения (с учетом всех возможных его продлений и приостановлений) (п. 3 ст. 138 НК РФ).

    К заявлению в суд прилагается документ, подтверждающий уплату государственной пошлины (3 тыс. руб. — для ООО).

  9. Отмечу, что одновременно с обращением в суд в такие же сроки жалобу можно подать и в центральный аппарат ФНС.

Доброго дня.Я сними судиться не буду)) мне нужно написать на этот акт объяснение и нужна статья толи 114 и они мне уменьшат штраф в 2 раза.

1 симпатия

Добрый день.

Чтобы штраф снизили, нужны какие-то смягчающие обстоятельства. У вас они есть? Их надо указывать в ходатайстве о снижении штрафа, его надо подавать до вынесения решения о привлечении к ответственности.

1 симпатия

Можно ФНС подать возражения к акту, если есть к чему возражать, а также желание, и ходатайство, как написала @Над.К

спасибо

1 симпатия

позвонила в налоговую сказали написать ходатайство и они снизят в 2р.

1 симпатия