Добрый день!
Организация (АО) имеет 2 сомнительных задолженности по выполненным работам. 1) по контракту ГОЗ, 20 млн, срок оплаты истек 5 лет назад, заказчик ежегодно подписывает акт сверки с задолженностью. 2) по обычныму договору, 2 млн, срок оплаты истек 3 г назад, заказчик акт сверки не подписывает, на контакт идет (юр.лицо действующе).
Резерв по сомнительным долгам Организация создает в бухучете. На 2023 г. Резерв создавался в размере 10% от сомнительной задолженности.
Вопрос: 1) в каком объеме создавать резерв на 2024 г?
2) как создание резерва по сомнительным долгам отразится на возможности выплаты дивидендов акционерам АО?
Добрый день.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность считается сомнительной при одновременном выполнении двух условий (п. 70 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н).:
- задолженность не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором,
- задолженность не обеспечена гарантиями (залогом, поручительством и др.).
То есть сомнительным для целей бухучёта может быть признан даже долг, по которому еще нет просрочки, но есть информация об ухудшении финансового положения должника.
Конкретного перечня оснований для признания задолженности безнадежной в нормативных документах бухгалтерского учета нет. В пунктах 77, 78 "Положения по ведению бухгалтерского учета…» (Приказ Минфина от 29.07.98 № 34н) сказано только о необходимости списания дебиторской задолженность, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, нереальных для взыскания.
Общий срок исковой давности, установленный статьей 196 Гражданского кодекса РФ, составляет три года.
В соответствии со статьей 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается, если должник признает долг. К действиям, свидетельствующим о признании долга в целях перерыва течения срока исковой давности, могут относиться (п. 20 Постановления Пленума ВС РФ от 29.09.2015 г. № 43 “О некоторых вопросах, связанных с применением норм ГК РФ об исковой давности”):
- признание претензии;
- изменение договора, из которого следует, что должник признает наличие долга, а также просьба должника об изменении договора (например, об отсрочке или о рассрочке платежа);
- акт сверки взаимных расчетов, подписанный уполномоченным лицом.
Если срок исковой давности прервался, то его исчисление начинается заново. Время, истекшее до перерыва, в новый срок не засчитывается.
Исходя из этих норм ГК РФ, по контракту ГОЗ, по которому заказчик ежегодно подписывает акт сверки, срок исковой давности еще не закончился. То есть данный долг по-прежнему остается сомнительным, по нему нужно формировать резерв по сомнительным долгам.
Резерв по сомнительным долгам - это оценочное значение. Порядок формирования резерва организация разрабатывает самостоятельно. Оценка суммы, подлежащей включению в резерв, определяется по каждой сомнительной задолженности с учетом финансового состояния должника и вероятности погашения долга. Если вероятность погашения долга низкая, то в резерв может включаться полная сумма задолженности.
По договору с трехлетней просрочкой оплаты, по которому заказчик акт сверки не подписывает, нужно проверить, нет ли каких-то иных письменных свидетельств признания должником этого долга (например, письма об отсрочке или письма о признании долга на какую-то конкретную сумму).
Если никаких оснований для прерывания срока исковой давности по данному договору нет, то этот долг стал безнадежным, поскольку по нему прошло три года с установленной даты оплаты.
Сумма безнадежного долга списывается за счет созданного по данному долгу резерва сомнительных долгов, а в части, не покрытой резервом, относится на расходы.
Увеличение суммы резерва по сомнительным долгам, а также списание на «прочие расходы» долгов, признанных безнадежными, уменьшает чистую прибыль организации и, следовательно, уменьшает сумму дивидендов, которые могут быть выплачены за счет прибыли отчетного года.
1 лайк