Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете

Клерк.Консультации
1

Добрый день.
1 Общество выполняло работы. Подписан акт выполненных работ на сумму 100р. При этом задолженность не оплачена, является просроченной более 90 дней. Счет 62.01
2 Согласно решения суда по данной дебиторской задолженности начислены штрафы и пени. Тем самым дебиторская задолженность увеличилась на 15 р. Счет 76.09.
3 Заказчик признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него открыто конкурсное производство.

Общество пользуется правом по созданию резервов по сомнительным долгам в налоговом учете. Нужно ли создавать резерв на сумму штрафов и пеней в размере 15 р ?

2

Добрый день!
Согласно п. 1 ст. 266 НК РФ сомнительной признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Пени и штрафы возникли в связи с несвоевременной оплатой обязательства, потому нарушения срока их оплаты не приводит к возникновению сомнительного долга. Минфин России (письмо от 13.09.2022 № 03-03-06/1/88699) также придерживается такого мнения.