Добрый день! Решением суда ответчик должен нам оплатить долг по договору 7700000 р., пени в размере 3000000 р. и госпошлину 78000 р. Ответчик может и не заплатить! А пени и госпошлину мы обязаны отразить в декларации по прибыли во внереализационных расходах на дату решения суда или по мере поступления денег? и если ответчик не заплатит, то мы все равно должны заплатить налог на прибыль с денег, которые нам не пришли или есть другой вариант?
Приветствуем вас!
У налогоплательщика обязанность, т.е. у вас, по начислению внереализационного дохода в виде штрафов, пеней или иных сумм санкций за нарушение договорных обязательств при взыскании долга в судебном порядке возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу. Это относится:
- к суммам, определенным судом на дату принятия решения;
- к суммам, которые рассчитываются на основании судебного решения и подлежат взысканию после его принятия (см. Письмо Минфина России от 15.01.2018 № 03-03-06/1/1026).
В первом случае доходы отражаются на дату вступления в законную силу соответствующего решения суда на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ. Между тем данной нормой не предусмотрен порядок признания доходов в виде санкций за нарушение договорных обязательств, возникающих и подлежащих уплате на основании вступившего в законную силу решения суда после даты его вступления в силу (на момент фактического исполнения обязательства). В таком случае указанные доходы подлежат признанию по общим принципам признания доходов при применении метода начисления, изложенным в п. 1 ст. 271 НК РФ: отражаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (см. Письма Минфина России от 07.12.2017 № 03-03-06/1/81481, от 25.08.2017 № 03-03-07/54554, от 19.04.2017 № 03-03-06/1/23484).
Иными словами, доходы учитываются для целей налогообложения прибыли на конец соответствующего отчетного (налогового) периода или на дату фактического погашения долга - в зависимости от того, какое событие произошло ранее (см. Письмо Минфина России от 15.01.2018 № 03-03-06/1/1026).
Да, есть привязка к дате вступления в законную силу решении суда, нужно будет включать в внереализационные доходы и платить налог на прибыль.
Если он потом никогда не заплатит, то прошествии сроков давности (в общем случае 3 года) или если ответчик ликвидируется вы сможете эту безнадёжную задолженность списать.
Безнадежную дебиторскую задолженность, признаваемую для целей налогообложения, можно включить во внереализационные расходы в следующих случаях (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 02.09.2021 № 03-03-06/2/71112, от 08.02.2021 № 03-03-06/1/8003, от 29.01.2020 № 03-03-06/1/5267, от 21.10.2019 № 03-03-06/1/80555):
- если вы не создаете резерв по сомнительным долгам;
- если вы создаете резерв по сомнительным долгам, но его суммы не хватило для списания всей безнадежной задолженности. Остатки безнадежной дебиторской задолженности, не покрытые за счет резерва, также включаются во внереализационные расходы.
Списание безнадежной дебиторской задолженности во внереализационные расходы нужно правильно оформить.
Безнадежная дебиторская задолженность списывается на основании акта инвентаризации и приказа руководителя о ее списании (п. 1 ст. 252 НК РФ, п. 77 Положения, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Вы можете самостоятельно разработать форму акта инвентаризации либо взять унифицированную форму № ИНВ-17.
Кроме этого, нужно иметь документы, подтверждающие основание для признания долга безнадежным (выписка из ЕГРЮЛ, постановление судебного пристава-исполнителя и т.п.), а также историю его возникновения (товарные накладные, акты приема-передачи, договоры с контрагентами, счета на оплату и т.п.).