Нужно списать дебиторскую и кредиторскую задолженности. Какие налоги надо заплатить в случае, если 3-х летний срок прошел?
Добрый день.
Какая у вашей организации система налогообложения?
Основная
Добрый день.
Уточните, пожалуйста:
дебиторская задолженность - это не оплаченные покупателем реализованные товары (работы, услуги), а кредиторская задолженность - это не оплаченные Вашей организацией приобретенные товары (работы, услуги)?
Или в составе задолженности есть авансы (в ту или другую сторону)?
Авансов нет
Прежде чем списывать дебиторскую или кредиторскую задолженность по причине истечения срока исковой давности, нужно убедиться, что этот срок действительно прошел.
Срок исковой давности составляет три года с даты, когда кредитор узнал о нарушении своих прав (п. 1 ст. 196 ГК РФ). По договору аренды, процентного займа и т. п. срок давности считают по каждому ежемесячному платежу. Отдельно от основного долга считают срок исковой давности по неустойке (ст. 330 ГК РФ) и по процентам (статьи 395 и 317.1 ГК РФ).
Срок исковой давности прерывается, если контрагент признал свою задолженность. Поэтому если организация подписывала акты сверки с контрагентами, после каждого такого акта начинался новый отсчет срока исковой давности. Максимальный срок давности с учетом его возможного прерывания - 10 лет с момента нарушения права кредитора (п. 2 ст. 196 ГК РФ).
-
Списание безнадежной дебиторской задолженности за реализованные товары, работы, услуги.
Если организация не создавала резерв по сомнительным долгам, то убытки в виде долгов, признанных безнадежными, приравниваются к внереализационным расходам (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Если организация создавала резерв резерв по сомнительным долгам, то списание безнадежной дебиторской задолженности уменьшает этот резерв. При этом неважно, участвовала ли данная сумма в его формировании (письма Минфина России от 24.11.2017 № 03-03-06/1/77995, от 17.06.2012 № 03-03-06/2/78).
Безнадежная дебиторская задолженность за отгруженные, но не оплаченные покупателем товары (работы, услуги) списывается на расходы полностью, включая НДС (Письма Минфина России от 26.10.2017 № 03-07-11/70423, от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315, от 21.10.2008 №03-03-06/1/596, Определение КС РФ от 12.05.2005 № 167-О).
На вопрос “можно ли принять к вычету НДС, начисленный и уплаченный в бюджет при реализации услуг, в случае истечения срока исковой давности по оплате покупателем реализованных ему услуг” Минфин в письме от 03.03.2016 г. N 03-07-11/12400 ответил, что правовых оснований для принятия продавцом к вычету указанных сумм налога не имеется. -
Списание безнадежной кредиторской задолженности а оприходованные, но не оплаченные товары, работы, услуги.
Кредиторская задолженность за оприходованные, но не оплаченные товары, работы, услуги, списанная в связи с истечением срока исковой давности, признается для целей налогообложения прибыли в составе внереализационных доходов (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Если при оприходовании данных товаров (работ, услуг) Покупатель принял к вычету сумму НДС, предъявленную Поставщиком по счету-фактуре, то при списании безнадежной кредиторской задолженности восстанавливать НДС не нужно.
Принятый к вычету НДС нужно восстанавливать только в случаях, которые указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ. Восстановление НДС при списании кредиторской задолженности в п. 3 ст. 170 НК РФ не названо. На основании положений абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС принимаются к вычету независимо от того, произведен денежный расчет по приобретенным товарам (работам, услугам) или нет. Такую же точку зрения имеет Минфин (письмо Минфина России от 21.06.2013 № 03-07-11/23503). Согласны с этим и суды (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.10.2010 № А53-23525/2010, ФАС Дальневосточного округа от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010).