Спасибо за вопрос! Приветствую Вас на сайте клерка!
По общему правилу, налоговая не вправе взыскать налоги (и пени по ним), которые могут быть выявлены и предъявлены к уплате только по результатам налоговой проверки, ранее, чем за 3 предшествующих года.
При этом, согласно п. 3 ст. 46 НК РФ, в случае пропуска срока для бесспорного взыскания налога (пени) налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога. При этом НК РФ не содержит каких-либо ограничений по срокам, в течение которых налоговая вправе обращаться в суд. Таких ограничений нет, следовательно, сроков давности взыскания налогов и пени через суд не установлено.
В таких ситуациях, когда мало информации, рекомендуется следующая последовательность действий:
-
Проверьте был ли выдан судебный приказ, для этого:
1.1. Зайдите на портал ГАС «Правосудие» и далее в раздел «Мировые судьи».
1.2. Введите свой регион в форму поиска участка мирового судьи и нажмите «Найти».
1.3. В выборке найдите судебный участок, который обслуживает ваш район, город или населенный пункт. Нажмите на название участка — откроется информация о суде, в том числе ссылка на его сайт. Вам нужно перейти по ссылке на сайт судебного участка.
Рекомендуется проверить как прежний судебный участок (в г. Нефтекамске), так и текущий.
1.4. На сайте мирового судьи, в поиске решений по делам нужно ввести свои ФИО. Если были какие-то судебные решения с вашим участием, сайт их покажет.
1.5. Если вы знаете номер своего судебного участка, то найти его сайт можно через поисковую систему. Дальше смотрите в базе судебных решений, нет ли среди них дела с вашим участием. -
Если суда не было: отправьте в налоговую инспекцию заявление с просьбой разъяснить:
- Когда и за что были начислены пени.
- Когда и за что наложили штраф (если есть).
- Каковы реквизиты требования об уплате налога и пеней.
- Когда и как отправляли требование.
В заявлении можно указать, что требований Вы не получали, и просить дать пояснения по этому поводу.
Заявление можно подать через личный кабинет налогоплательщика — физического лица или через сервис «Обратиться в ФНС»:, это быстрее.
Ответ должны дать в течение 30 дней.
После получения ответа, можно будет действовать в зависимости от ситуации.
- Если суд вынес приказ на взыскание пеней и штрафов
Вы можете отменить его или оспорить:
3.1. Если судебный приказ вынесен и с даты его отправки по вашему адресу прошло меньше 20 дней можно отмените его. Для этого нужно подать на имя судьи заявление об отмене приказа. Мотивировать можно как угодно: например, укажите, что не согласны с размером взысканной суммы.
3.2. Если этот срок Вы пропустили, но на то есть уважительные причины, вместе с возражениями направьте мировому судье заявление о восстановлении срока для отмены приказа. К заявлению нужно приложить документы, которые подтверждают, что у вас действительно были уважительные причины пропуска срока.
3.3. Если вы отмените судебный приказ, у налоговой будет выбор: обращаться в суд с исковым заявлением или ничего не делать. При рассмотрении иска вы сможете указать на истечение срока взыскания. Тогда суд откажет налоговой, и пени со штрафом с вас взыскивать не будут.
3.4. Если срок на отмену судебного приказа не восстановят, приказ можно обжаловать в кассационном суде общей юрисдикции.
Срок обжалования — шесть месяцев со дня вступления приказа в силу. Подать жалобу можно через мирового судью, который вынес приказ.
В кассационной жалобе можно сослаться на два факта:
- Вы не получали требований от налоговой. К копии заявления на выдачу судебного приказа, которое пришло вам, требование или его копию налоговая также не приложила.
- Срок давности для взыскания пеней и штрафа истек.
Для подачи жалобы нужно уплатить госпошлину, рассчитать ее сумму можно в калькуляторе на сайте Верховного суда.
3.5. Если срок на подачу кассационной жалобы истек, вам остается только погасить долг.
- Долг может зависнуть - числиться на лицевом счете (обычно это у ИП) в базе данных налоговой инспекции. Такое возможно, если:
- ИФНС не обратилась в суд с заявлением о выдаче приказа;
- ИФНС не подала исковое заявление после отмены судебного приказа.
В этом случае можно:
- Написать в налоговую заявление о признании задолженности безнадежной и списании. В заявлении следует сослаться на пропуск срока взыскания.
- Обратиться в суд, если налоговая не ответила на заявление или отказалась списывать долг.
- Подавать иск о признании сумм безнадежными к взысканию и обязанности их уплатить прекращенной действительно можно — это подтвердил Верховный суд РФ (п. 3 обзора судебной практики ВС РФ от 20.12.2016, стр. 112—113 Обзор судебной практики Верховного Суда РФ). Принятое судом положительное решение станет основанием списать долг.