Добрый день, можно ли уменьшить ИП на ОСНО доходы на сумму расходов, произведенных на проведение медосмотра работников, будут ли эти суммы облагаться страховыми взносами и НДФЛ у работников?
Добрый день ! Расходы на проведение предварительных и периодических медицинских осмотров работников могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. О том, при каких условиях можно списать эти затраты, Минфин сообщил в письме от 30.09.21 № 03-03-06/1/79243. Так, затраты на проведение предварительных и периодических медосмотров можно списать при соблюдении двух условий:
- проведение медосмотров предусмотрено законодательством и носит обязательный характер;
- медосмотры проведены в соответствии с Порядком № 29н (то есть работодатель выдал соответствующее направление).
Что касается второго вашего вопроса то, компенсация работодателем стоимости прохождения обязательных медосмотров не облагается НДФЛ. Однако страховые взносы на эту сумму необходимо начислить.
Объясняется это следующим образом :
Организация и оплата прохождения работниками обязательных предварительных и периодических медосмотров возложена на работодателя (ч. 3 ст. 214 ТК РФ). Категории лиц, которые обязаны проходить такие медосмотры, перечислены в (ст. 220 ТК РФ).
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ доходом физлица в целях исчисления НДФЛ является оплата за него и в его интересах организациями полностью или частично товаров (работ, услуг). Поскольку прохождение медосмотров – это обязанность, предусмотренная ТК РФ (для определенных работников), то оплата медосмотров или компенсация расходов по их оплате не признается доходом работника. Следовательно, НДФЛ с выплачиваемых сумм удерживать не нужно.
Что касается страховых взносов, то контролирующие органы поясняют, что компенсация расходов сотрудника на медосмотр не названа в ст. 422 НК РФ в числе сумм, освобождаемых от взносов. Поэтому такую компенсацию нужно рассматривать как выплату в рамках трудовых отношений и включать ее в базу по взносам в общем порядке (п. 1 ст. 420), (п. 1 ст. 421 НК РФ).