Добрый день.Вопрос об открытии товарищества.Есть группа лиц , допустим 6 ИП, занимающихся практически одной и той же деятельностью.Хочу понять риски открытия товарищества. налоговые ставки, лимиты по доходам, и какие могут быть “подводные камни” открытия товарищества.Заранее спасибо.
Добрый день.
Какое именно товарищество вы имеете ввиду? И зачем этим ИП это товарищество? В чем цель?
Товарищество на вере.ИП хотят объединиться и создавать продукт вместе.
Приветствуем вас, Ольга!
Согласно пункту 5 статьи 66 Гражданского кодекса Российской Федерации, участниками полных товариществ и полными товарищами в товариществах на вере могут быть ИП и коммерческие организации. Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть граждане, юридические лица, а также публично-правовые образования (статья 125).
В товариществе на вере присутствуют полные участники, которые должны быть ИП или юридическими лицами, а в товариществе на вере (коммандитном товариществе) имеются вкладчики, которые могут быть гражданами и не являться индивидуальными предпринимателями. См. статью 82 ГК РФ. Коммандитистов может быть до 20.
Полные товарищи несут полную ответственность, в то время как коммандитисты не участвуют в делах и несут ответственность только в пределах своего вклада.
Ответственность
Согласно статье 56 ГК РФ, юридическое лицо самостоятельно отвечает по своим обязательствам, включая налоговые.
-
в соответствии с пунктом 1 статьи 69 и пунктом 1 статьи 75 ГК РФ участники полного товарищества солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам полного товарищества. Соглашение участников товарищества об ограничении или устранении ответственности, предусмотренной в статье 75 ГК РФ, является недействительным;
-
согласно статье 82 ГК РФ полные товарищи в товариществе на вере отвечают как участники полного товарищества, а участники-вкладчики (коммандитисты) несут риск возложения ответственности в пределах сумм внесенных ими вкладов.
Непопулярность и налоговые проблемы
По данным статистики за 2015-2020 годы, в России на 200 тыс. ООО приходится всего 5 полных товариществ, что составляет всего 0,0025%. Товариществ на вере немного больше, как вы догадываетесь.
В 2023 году ситуация стала несколько лучше: из 2 641 261 коммерческих юридических лиц было зарегистрировано 270 полных товариществ и товариществ на вере, что составляет 0,0102%.
Однако это все равно очень мало. Непопулярность товариществ связана с налоговыми проблемами. Например, в США популярность использования полного товарищества обусловлена тем, что оно не является субъектом налогообложения. В ФРГ также есть существенные льготы, и недавно проведена реформа в этой сфере, но она касается гражданского законодательства.
Российское налоговое законодательство не предоставляет полным товариществам налоговых льгот, в результате чего доходы от предпринимательской деятельности товарищества подлежат налогообложению, по сути, дважды: в качестве дохода товарищества и дохода участников товарищества при распределении дивидендов.
То есть, товарищество заплатит налог на прибыль, как и любое другое хозяйственное общество, но при получении полным товарищем дохода, несмотря на то, что он является ИП, например на УСН, он заплатит НДФЛ. См. письмо Минфина РФ от 13.07.2007 № 03-04-06-01/238. То есть, статус ИП не играет никакой роли.
Реализация доли в складочном капитале товариществ на вере (коммандитных товариществ) не подлежит обложению НДС только в пределах первоначального взноса. См.: Письмо УМНС России по г. Москве от 28 мая 2001 г. № 02-11/23452.
То есть у вас будут много вопросов с налогом на прибыль, НДС, НДФЛ, социальными взноами и т.д. Вам нужен качественнй бухучет, нам кажется, что вы не решите проблемы с налогами, а наоброт создадите новые, организовав товарищество на вере. Если есть какие-то еще цели, то можно думать, но все-таки есть более практические организационные-правовые формы бизнеса и деятельности (ИП, ООО, АНО и т.д.).