Добрый день. Как правильно отразить в бух и налоговом учете подарки для покупателей, хотим передавать вместе с реализацией. Нужно ли отражать в упд и тд. Спасибо
Добрый день!
НДС. Порядок обложения НДС стоимости подарков, переданных в качестве вознаграждения за исполнение условий договора в момент совершения покупки, зависит от того, входит ли в цену договора стоимость подарка.
Если входит, то в обычном порядке начисляйте НДС с договорной стоимости реализованных товаров - начисленная сумма будет включать НДС со стоимости подарка (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Если не входит, то придется дополнительно начислить НДС с рыночной стоимости подарка как при безвозмездной передаче имущества (п. 12 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).
Зато при этом Вы вправе принять к вычету входной НДС и в том, и в другом случае.
Налог на прибыль. Если цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка, не меняется, (в кассовом чеке указана полная продажная стоимость этих товаров и нулевая стоимость подарка), то в доходах от реализации признавайте выручку от продажи товаров в фактически полученной сумме. Стоимость приобретения такого подарка можно учесть во внереализационных расходах по подпункту 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ (письмо Минфина от 14.04.2017 № 03-03-06/1/22268).
Если изменяется цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка (например, в кассовом чеке цены всех товаров указаны со скидкой), то признавайте в доходах выручку от реализации как товаров, так и подарка. Стоимость приобретения подарка в этом случае отнесите на уменьшение дохода от реализации по подпункту 3 пункта 1 статьи 268 НК РФ.
Бухгалтерский учет. Если Вы приобрели имущество для передачи в виде подарка специально, то учитывайте его как товар (подп. «г» п. 3 ФСБУ 5/2019 “Запасы”). Если вы решили использовать в этих целях свои обычные товары или готовую продукцию, то продолжайте их учитывать в обычном порядке.
При признании выручки от продажи и передаче товара в качестве подарка спишите в расходы фактическую себестоимость запаса (п. 5, 9 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, подп. «а» п. 41, подп. «а» п. 43 ФСБУ 5/2019).