Добрый день!
Прилетело требование по 6-НДФЛ 2022 год.
НДФЛ с аванса декабря был удержан в декабре, а с ЗП декабря в январе. Но в 6-НДФЛ бухгалтер указала всю сумму НДФЛ декабрем, а оплатили с зарплаты НДФЛ в январе. 6-НДФЛ за 1 кв. эту сумму включала в строку 021, а в доходы не отражала. Как правильно подать уточненку?
Добрый день !
В вашей ситуации считаю, что правильно будет составить два корректирующих отчета 6 ндфл – за 2022 год и за первый квартал 2023 года. Согласно разъяснениям ФНС от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@ и от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, если аванс был выплачен в декабре, то его надо отразить в доходах декабря, вторую часть зарплаты – в доходах января. Причем НДФЛ, удержанный в январе, надо разделить – часть будет относится к доходу декабря (с аванса), часть – к доходу января (с зарплаты).
То есть, в корректировке отчета 6-НДФЛ за 2022 год, в том числе - в Приложении к нему , доход за декабрь указываете в размере выплаченного аванса.
В корректирующем 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указываете начисленный доход за вторую часть декабря, выплаченный в январе.
Возможно, этот подход противоречит нормам НК РФ, действовавшим на 31 декабря 2022 года (как считали некоторые бухгалтеры), но он не противоречит разъяснениям ФНС. Согласно статье 111 НК РФ : обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются:
выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (расчетным) периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа)…"
Спасибо. Конечно не хочется делать два корректировочных отчета.