Добрый день. Подскажите как отразить зарплату декабря во втором разделе отчета 6ндфл за 1кв, если в отчете за 2022 год не был указан аванс за декабрь? В строке 110 включать всю декабрьскую зарплату, всю январскую, всю февральскую и аванс марта? В строке 160 указывать НДФЛ с выплат указанных в строке 110?
Добрый день ! Так как с 2023 года датой получения доходов, связанных с оплатой труда стала дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца, то в отчете за 2023 год должны быть отражены только реально выплаченные доходы, выплата которых произошла в 2023 году. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
Если организация в декабре выплатила работникам зарплату только за первую половину декабря (аванс), а окончательный расчет был произведен в январе, то декабрьскую зарплату нужно разделить на две части.
Доходы в этом случае будет отражаться в расчете по-особому.
Аванс за декабрь указывается в 6-НДФЛ за 2022 год:
- по строкам 110 и 112 - доход в виде аванса;
- по строке 140 - исчисленный НДФЛ с аванса;
- в справке о доходах (приложение 1 к расчету) - доход в виде аванса, начисленный и удержанный с него НДФЛ.
Зарплата за вторую половину декабря отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и справках о доходах за 2023 год: - в разделе 1 - сумма удержанного НДФЛ с аванса и зарплаты за вторую половину декабря;
- по строкам 110 и 112 - доход в виде зарплаты за вторую половину декабря;
- по строке 140 - исчисленный НДФЛ с зарплаты за вторую половину декабря;
- по строке 160 - сумма удержанного НДФЛ с аванса и зарплаты за вторую половину декабря;
- в справке о доходах (приложение 1 к расчету) - доход в виде зарплаты за вторую половину декабря, начисленный и удержанный с него НДФЛ.
Эта рекомендация по заполнению отчетности была приведена налоговиками в письме ФНС от 19.01.2023 № БС-4-11/517@. Поэтому считаю, что в вашей ситуации нужно скорректировать отчет 2022 года. Вы конечно можете отразить всю декабрьскую зарплату в отчете за 2023 год ( как Вы написали), но тогда не исключено получение требований от ИФНС с просьбой пояснить заполнение отчета за 2023 год.