Добрый день!
подскажите, пожалуйста, как правильно отразить заработную плату за декабрь 2022 в справке 2 НДФЛ за 2022 год при условии, что аванс за декабрь был выплачен в декабре и я его указала в 2НДФЛ за 2022 год, правильно ли это? я уже начиталась до одурения материалов и в голове “каша” (сначала писали, что всю заработную плату надо перенести на январь, потом- аванс все таки надо было указывать)
заранее Благодарю!
Добрый день , Светлана ! Да, действительно позиция ФНС по вопросу заполнения 6 ндфл за 2022 год и отражении там декабрьской заработной платы менялась. Согласно последним разъяснениям ведомства, которые изложены в письме ФНС от 11.01.23 № ЗГ-3-11/125@ налоговая служба предложила выделить НДФЛ по декабрьскому авансу, отразить соответствующую величину зарплаты и начисленный налог в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2022 год, а также в справке о доходах за 2022 год. Однако удержать эту сумму налога нужно в январе при окончательном расчете за декабрь и отразить в разделе 1 расчета за I квартал 2023 года.
То есть по состоянию на 31 декабря налоговый агент должен был применить положения действовавшего на тот момент пункта 2 статьи 223 НК РФ и исчислить НДФЛ. Но только в той части, которая была фактически выплачена в декабре (т.е. по сумме аванса).
В январе, при окончательном расчете, налоговый агент должен руководствоваться уже новыми положениями (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это значит, что на дату выплаты второй части зарплаты за декабрь он исчислит НДФЛ только по фактически выплаченной сумме, а также должен был применить вычет за январь. Соответствующие суммы попадут в расчет 6-НДФЛ за I квартал 2023 года и в справку о доходах за 2023 год.