Добрый день, ИФНС в ходе камеральной проверки выявило, что ООО неправомерно уменьшило налог по УСН 6% за 2022 год на взносы декабря 2021 года, уплаченные 12.01.2022 г. и доначисляет налог.
Привожу выдержку из акта:
Согласно п. 3.1.ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законом Российской Федерации.
Подскажите, пожалуйста, правомерно ли такое требование ИФНС?
Как на него ответить?
Добрый день!
Наверное, тут что-то не так. Есть письмо Минфина от 02.03.2020 № 03-11-11/15362. Там четко прописано, что « … сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, исчисленная за налоговый период 2018 года, может быть уменьшена в соответствии с пунктом 3.1 сттьи 346.21 Кодекса на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном периоде страховых взносов, исчисленных в декабре 2017 года, но фактически уплаченных в январе 2018 года».
здравствуйте, спасибо за письмо Минфина, буду ссылаться на него при ответе налоговой. Подскажите, пожалуйста, “тут что-то не так” что вы имеете в виду? я некорректно истолковала запрос ифнс? могу уточнить
Из акта:
Общая сумма уплаченных страховых взносов за 2022 год 330547.00 (325097.00 + 5450.00) рублей, начисленных страховых взносов за 2022 год 297103.67 (293245.42+3858.25) рублей.
В нарушение ст. 346.21 НК РФ ООО неправомерно уменьшило сумму исчисленного налога на страховые взносы в сумме 322875.00 рублей, поскольку сумма уплаченных страховых взносов в 2022 году в пределах начисленной сумме по страховым взносам за 2022 год равна 297103.67 рублей.
Сумма исчисленного налога по упрощенной системе налогообложения за налоговый период 2022 года уменьшена в завышенном размере на 25771.00 (322875-297104) рублей.