Добрый день, такой вопрос:
ООО в декларации “УСН Доходы”, заявлен вычет по страховым взносам, уплаченным в 2022. Сумма платежей менее 50% от суммы налога, поэтому все платежи заявлены к вычету. В сумме платежей, есть суммы страховых взносов, начисленные за декабрь 2021г., и оплаченные в январе 2022г.
ИФНС считает, что мы неправомерно заявили вычет, т.к. согласно РСВ и 4-ФСС в 2022г. была начислена сумма меньше, чем оплачена в 2022г. Суммы же начисленные по РСВ и 4ФСС за декабрь 2021г. они к расчету не берут. ИФНС ссылается на п. 3.1 ст. 346.21 “Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, ОСС от НС и ПЗ, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;”
Формулировка НК, действительно построена как-то неоднозначно и налоговики понимают эту фразу так, что исчисленные страховые взносы относятся к 2022г. Но при этом, Минфин неоднократно выпускал письма с разъяснениями, что суммы страховых взносов начисленных в прошлом году, могут быть приняты к вычету.
Письмо Минфина России от 24.10.2018 N 03-11-06/3/76236; от 08.02.2013 N 03-11-11/60, № 03-11-11/45216 от 20.06.2019, есть и другие письма подобного содержания. Хотя при этом, в каждом таком письме, есть оговорка, что “письмо имеет информационно-разъяснительный характер …” И мы руководствовались именно этими разъяснениями. И понимаем эту статью закона так, что взносы должны быть обязательно начисленными (т.е. нельзя брать какие-либо авансы, ошибочные платежи и т.п. и не важно что они были начислены в прошлом периоде), важно чтобы оплачены в текущем.
Честно говоря, не знаем как еще можно сформулировать свою позицию, налоговики просто ссылаются на пп.1 п. 3.1 ст. 346.21 и игнорируют наши ссылки на разъяснения Минфина.
Подскажите, может есть какие-то иные разъяснения или судебная практика, которые подтверждают иную трактовку и подтверждают позицию налоговиков?
Добрый вечер.
Вообще с точки зрения русского языка формулировка написана понятно.
уплаченных ( в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде
Слова “в данном налоговом периоде” относятся только к слову “уплаченных”. К исчисленным эти слова не относятся. Замечу, что у 99% налоговиков страны таких претензий не возникает, это инициатива в вашей налоговой.
Если уже составлен акт камеральной проверки, то надо писать на него возражения и обязательно присутствовать на рассмотрении акта. Если решение будет вынесено не в вашу пользу (что вообще-то вряд ли), то надо его оспаривать в вышестоящей инспекции.
Если пока все идет на уровне разговоров и давления на вас со стороны налоговиков, то надо писать жалобы начальнику инспекции на неправомерные действия подчиненных.
Спасибо, я была уверена, что у нас все верно. Мы уже свою позицию заявляли в ответ на требование, тем не менее в Акте КНП, они опять выводят начисленные по РСВ и ФСС суммы за 2022г. и игнорируют суммы начисленные в 2021 и уплаченные в 2022г. Пишу возражение. Начала сомневаться, вдруг новая какая-то практика появилась.