Здраствуйте! налоговая прислала требование о предоставлении документов в отношении самой организации в связи с камеральной проверкой декларации НДС. законно ли такое требование?
1 лайк
Добрый день.
Нужна подробности - декларация с налогом к уплате или к возмещению? Что именно написано в требовании? Желательно бы увидеть само требование (скан можно отправить мне по личным сообщениям).
1 лайк
Декларация к уплате. скан требования отправила в сообщения
1 лайк
Алиса, здравствуйте!!!
На мой взгляд, перечень запрошенных документов чрезмерен и не совсем всё относится к налоговому учету и бухгалтерскому учету.
Похоже на некий чек лист - набор, в который огульно всё подряд включили совершенно не обосновывая и не задумываясь для чего столько документов.
Противоположные судебные акты, в которых в одних случаях поддерживают налоговые органы, в других - нет по чрезмерному требованию документов.
В любом случае, основное решение за вами.
Налогоплательщик в ходе камеральной проверки представляет по требованию налогового органа те документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой суммы налога (п. п. 6, 8, 8.1, 9 ст. 88 НК РФ).
Президиум ВАС РФ указал, что налоговый орган вправе требовать только те документы, которые непосредственно относятся к предмету проверки. В случае если налогоплательщик не исполнил требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам проверки, его нельзя оштрафовать по п. 1 ст. 126 НК РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 N 15333/07).
Извините, что начну с самого начала и опишу прописные истины.
Априори, нужно в любом случае отвечать на требование. Вот только в том, что отвечать инспекции.
Но, что могу сразу предложить - есть такой вариант как оспаривание требования. Если вы считаете, что требование не законное, не обоснованно, то вы вправе обязательно через обжалование в УФНС, обратиться в суд.
Далее…
Согласно пункта 7- статьи 88 НК РФ, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с пунктом 8 статьи 88 НК РФ, при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса правомерность применения налоговых вычетов.
Согласно пункта 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих исчисление сумм налога налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.
Коротко. При проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС проверяющие вправе требовать документы в случаях, перечень которых приведен в ст. 88 НК РФ, в частности в случае, предусмотренном п. 8.1 ст. 88 НК РФ. На основании ст. 93 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы
Пункт 8.1 статьи 88 НК РФ гласит, при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком (иным лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям.
Требование не содержит ни пояснений, для чего истребуются данные документы, нет и указаний, на ошибки, противоречия, расхождения, завышения, занижения
Спрашивается, что относится под “иными документами” в пункте 8.1 статьи 88 НК РФ?
В Письме ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@ <О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения> четко говориться:
согласно пункту 8.1 статьи 88 этого Кодекса при выявлении противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, либо при выявлении несоответствия сведений об операциях, содержащихся в налоговой декларации по указанному налогу, представленной налогоплательщиком, сведениям об указанных операциях, содержащимся в налоговой декларации по названному налогу, представленной в налоговый орган другим налогоплательщиком, а также иным лицом, или в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, на которое в соответствии с главой 21 этого Кодекса возложена соответствующая обязанность, в случае, если такие противоречия, несоответствия свидетельствуют о занижении суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, либо о завышении суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению, налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям. При этом в силу пункта 7 статьи 88 того же Кодекса налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено указанной статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено упомянутым Кодексом.
Как доказать, что в ходе проверки затребованы документы, которые не являются основанием для исчисления налога или не относятся к проверяемому периоду
Доказательствами, при сопоставлении которых видно, что затребованные документы не являются основанием для исчисления налога или не относятся к проверяемому периоду. Например, представленными в совокупности:
• документом, из которого усматриваются проверяемые налоги и период проверки. В частности:
◦ налоговой декларацией, подлежащей камеральной проверке (
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 N 13АП-1145/2017 по делу N А56-53545/2016; Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2016 N Ф05-5927/2016 по делу N А40-140056/2015;
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 N Ф02-1859/2016 по делу N А78-11495/2015)
• требованием Налогового органа, которым запрошены не относящиеся к проверяемым налогам или проверяемому периоду документы (в том числе, анализ и карточки счета 41 “Товары” при камеральной проверке декларации по НДС, формы статистической отчетности при камеральной проверке декларации по НДПИ) >>>
Можно также пояснить, что такое требование нарушает права и законные интересы Проверяемого лица, так как возлагает на него не предусмотренные законом обязанности (п. 1 ст. 198 АПК РФ) (Определением Верховного Суда РФ от 23.09.2016 N 305-КГ16-11783 отказано в передаче дела N А40-140056/2015 в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства данного постановления).
А теперь отрицательные моменты
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.07.2022 N Ф04-3838/2022 по делу N А75-16058/2021
По мнению налогоплательщика, ИФНС неправомерно выставила требование о представлении документов, т.к. при выявлении в декларации недостоверных сведений она должна была запросить пояснения в порядке п. 3 ст. 88 НК РФ.
Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, ИФНС направила ему требование о представлении документов в связи с подачей уточненных деклараций по НДС, в которых неоднократно производилась замена счетов-фактур и контрагентов, по которым предъявлялись вычеты, на основании п. 8.1 ст. 88 НК РФ.
Суд отметил, что при наличии оснований полагать, что в налоговой декларации имеются недостоверные сведения, направленные на занижение налоговой базы либо завышение налогового вычета, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика либо соответствующие документы, либо пояснения.
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.06.2020 N Ф06-60320/2020 по делу N А12-20791/2019
По мнению ИФНС, налогоплательщиком неправомерно не были представлены документы, истребованные в связи с проведением камеральной налоговой проверки.
Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, истребованные документы и информация связаны с подтверждением права на вычеты по НДС по хозяйственным операциям со спорным контрагентом.
Следовательно, истребование этих документов соответствует положениям п. 8.1 ст. 88 НК РФ. Суд отметил, что налоговый орган вправе запросить у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы независимо от финансового результата, указанного в декларации, в части отнесения сумм налога к уплате или к возмещению.
- Сведения об операциях, отраженные в представленной налогоплательщиком декларации по НДС, противоречат друг другу или не соответствуют данным о тех же операциях, которые содержатся (п. 8.1 ст. 88 НК РФ):
- в декларации по НДС, представленной другим налогоплательщиком, иным лицом, обязанным подать декларацию по НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ;
- в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган лицом, для которого в гл. 21 НК РФ предусмотрена такая обязанность, в частности счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к указанным операциям (п. 8.1 ст. 88 НК РФ <3>).
К иным документам можно отнести, например, книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. На возможность истребования их копий в рассматриваемом случае указывается в Письме ФНС России от 10.08.2015 N СД-4-15/13914@
Прошу учесть, чтобы дать полноценный ответ в столь спорной ситуации, нужно знать всю подноготную взаимоотношений с вашим контрагентом.
Ваш юрист и налоговый консультант, Константин Чупырь
1 лайк