Доброго дня!
получили требование по 93.1 с весьма странными формулировками
период проверки 1 кв 2023, а документы запрашивают по счетам 2021 года, при этом в 2023 году взаимоотношений не было
Есть ли основание ответить отказом на это требование?
Приветствеум вас!
Сейчас ФНС ограничено только сроками хранения документов, такова судебная практика, так что лучше ответить, причем, дать пояснения, что контрагент такой-то с вами работает только с такого-то числа и что ранее не работал.
Вы даете максимально формально то, что запрашивают, иначе вам грозят штрафы.
Согласно пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ возлагает на налогоплательщика обязанность в течение пяти лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.
Отказ от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки влекут ответственность по ст. 126 НК РФ. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) истребуемой информации влечет ответственность по ст. 129.1 НК РФ (п. 6 ст. 93.1 НК РФ).
Кроме того, относимость истребуемых документов к проверяемому периоду и их оценка находятся в компетенции налогового органа, осуществляющего проверку, а инспекция не обязана обосновывать связь указанных документов с проводимой налоговой проверкой (Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2020 № 06АП-4615/2020 по делу № А73-5624/2020).
Представление в бумажном виде
Для предоставления в бумажном виде руководствуйтесь требованиями, приведенными в Приложении N 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@ (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1, п. 5 ст. 93.2, п. п. 6, 7 ст. 105.17, п. 4 ст. 105.29, п. 2 ст. 214.8, п. 2 ст. 310.2 НК РФ).
Копии документов пронумеруйте и прошейте с учетом следующих правил (п. п. 2 - 4 Приложения N 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@):
- копии разных документов объедините в одну прошивку. Если копий много, поделите их на тома и прошейте каждый отдельно. В один том подшивайте не больше 150 листов;
- копию одного многостраничного документа объемом больше 150 листов делить на тома не нужно. Подайте ее в виде одного прошитого тома;
- прошивка тома должна позволять:
◦ свободно читать текст, реквизиты, даты, визы, резолюции, иные надписи, печати, штампы и отметки;
◦ изучать и копировать каждый лист без разрушения прошивки; - листы тома нужно пронумеровать арабскими цифрами сплошным способом. На первом листе каждого тома нумерация начинается заново с цифры “1”;
- прошивая том, выведите концы нити на оборотную сторону последнего листа и свяжите. На место скрепления (узла) наклейте бумажную наклейку для заверительной надписи.
К томам документов приложите сопроводительное письмо с описью представленных документов (п. 6 Приложения N 18 к Приказу ФНС России от 07.11.2018 N ММВ-7-2/628@).
Учтите, что для некоторых документов Налоговым кодексом РФ или другими НПА могут быть предусмотрены специальные требования по оформлению. Например, обязательное заверение копии у нотариуса или нотариальное заверение перевода на русский язык документа, составленного на иностранном языке.
Подтвердить передачу документов можно:
- отметкой инспекции на копии сопроводительного письма или двусторонним актом приема-передачи с подписью работника инспекции, принявшего документы;
- квитанцией об отправке ценного письма, описью вложения (с отметкой почты) и уведомлением о вручении;
- квитанцией о приеме документов в электронном виде по ТКС.
Представление в электронном виде
В общем случае документы в электронной форме можно направить по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 2 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ). Для этого используйте Формат, который утвержден Приказом ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@. В электронном виде можно передать XML-файлы, PDF-файлы (стандарт PDF/A-3), документы в виде файла, созданного в формате PDF (таблицы 4.8, 4.9, 4.11 Приложения к данному Приказу). Если в отношении вас проводится налоговый мониторинг, порядок подачи документов имеет особенности.
Если документ составлен на бумаге, можете представить его электронный скан-образ в формате tif, jpg, pdf, png. Документ сканируют в черно-белом изображении с разрешением не менее 150 и не более 300 точек на дюйм с использованием 256 градаций серого цвета (таблица 4.10 Приложения к Приказу ФНС России от 18.01.2017 N ММВ-7-6/16@). При сканировании нужно сохранить реквизиты документа по утвержденному ФНС России формату (п. 12 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@).
Электронные документы можно подать в электронном виде, только если вы ведете их по форматам, которые утверждены ФНС России (п. 2 ст. 93 НК РФ). Их нужно представлять в исходном виде без преобразования в скан-образы. При этом инспекция не вправе их истребовать в виде скан-образов или визуализированных на бумаге (Письма ФНС России от 08.11.2023 N ЕА-4-26/14162@, от 29.09.2023 N Д-5-26/56@). Перечень таких документов приведен в указанных письмах ФНС России.
Если вы составляете документы по собственному электронному формату, то подайте их на бумаге в виде заверенных копий с отметкой о подписании документа электронной подписью. Или отсканируйте эти копии и направьте в электронном виде (Письма Минфина России от 01.10.2018 N 03-02-07/1/70444, ФНС России от 09.12.2022 N ЗГ-3-26/13861, от 12.04.2021 N ЕА-4-26/4872@, от 06.12.2019 N ЕД-4-15/25049, от 11.12.2017 N ЕД-4-15/25048).
По ТКС документы (информация) передаются в виде файла, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Это должна быть подпись руководителя организации или лица, которое действует по доверенности, например главного бухгалтера (п. 1 ст. 26, п. 1 ст. 27, п. 3 ст. 29, п. 2 ст. 93 НК РФ, п. 13 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@). Содержащиеся в таком файле документы могут быть не подписаны (например, если вы подаете пояснения) или подписаны лицами, ответственными за их составление. Полномочия этих лиц в данном случае подтверждать не нужно (Письмо ФНС России от 24.05.2019 N ЕД-4-2/9885@).
При подаче документов в электронном виде дождитесь квитанции о приеме документов, которую инспекция направит через оператора электронного документооборота. Если вместо нее будет прислано уведомление об отказе в приеме, устраните указанные в нем ошибки и направьте документы повторно (п. п. 16, 18, 19 Порядка, утвержденного Приказом ФНС России от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@).