Требование

Организация, ОСН, получила требование о предоставлении документов (информации):

В соответствии со статьей 93 НК РФ необходимо предоставить:

  1. Расшифровку суммы, отраженной по строке 020 листа 02 (внереализационные доходы) налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 мес 2022.
  2. Реестры кредиторской задолженности с указанием даты ее возникновения.
  3. Документы, которые позволяют установить дату возникновения кредиторской задолженности: договор, счет на оплату, акт сдачи-приемки работ, оказания услуг.
  4. Акты сверки с должниками или соглашения или соглашения о порядке погашения задолженности.
  5. Акты инвентаризации кредиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
  6. Приказ руководителя и списании кредиторской задолженности в качестве безнадежного долга.
  7. Документы, подтверждающие прерывание срока исковой давности в связи с совершением действий, свидетельствующих о признании долга, в том числе акты сверки взаимных расчетов, письма и ответы на претензии, содержащие указание на признание долга, либо сведения о наличии указанных документов.
  8. Документы, подтверждающие, что обязательство прекращено (включая новацию) или передано новому кредитору.
  9. ОСВ по счету 60. Карточки по вышеуказанным контрагентам за 2019 -2022г.г. и акты сверки по поставленным товарам (оказанным услугам).

……

В связи с камеральной проверкой налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2022г.

Вопросы:

  1. Правомерен ли данный запрос, в т.ч. в части периода 2019-2022г.г?
  2. Какие документы из списка нужно предоставить, а какие можно не предоставлять?
  3. Какие еще нюансы содержатся в данном требовании?

Здравствуйте!!!
Давайте по порядку.
Декларацию вы должны представить по итогам года, а также по итогам каждого отчетного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ).
Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый - не позднее 25 марта года, следующего за истекшим.
Срок проведения камеральной проверки по налогу на прибыль - три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Продлить или приостановить срок нельзя, такой возможности Налоговый кодекс РФ не предусматривает.
Срок начинает течь со следующего дня после дня сдачи декларации (расчета) и оканчивается в соответствующее число третьего месяца (п. п. 2, 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).Условно говоря, если декларация сдана вами 25 марта, то срок окончания камеральной проверки будет приходиться на 26 июня 2023 года.

В соответствии с пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса РФ, при камеральной проверке, за исключением проверки по заявлению о получении налоговых вычетов по НДФЛ в упрощенном порядке, если налоговый орган обнаружит ошибки в налоговой декларации или расчете, а также противоречия между представленными документами или несоответствие сведений налогоплательщика данным налогового органа, то он должен требовать пояснения или исправления от налогоплательщика в течение 5 дней.
Согласно пункту 7 статьи 88 Налогового кодекса РФ, налоговый орган при проведении камеральной проверки НЕ может требовать дополнительные сведения и документы, за исключением случаев, когда это предусмотрено законом.

Постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2009 по делу N А56-40141/2009
Суд указал, что налоговый орган, выявивший при проведении камеральной проверки ошибки и (или) противоречия либо несоответствия, может (в случаях, не предусмотренных п. п. 6, 8 и 9 ст. 88 НК РФ) истребовать у налогоплательщика представления лишь соответствующих пояснений, но не вправе требовать каких-либо дополнительных документов о его деятельности. Налогоплательщику, представляющему в налоговый орган указанные пояснения, не вменено в обязанность дополнительно представлять документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию.

Вот еще, можно по аналогии:
…в ходе проверки затребованы документы, которые не являются основанием для исчисления налога или не относятся к проверяемому периоду (например, в ходе камеральной проверки НДПИ запрошены формы статистической отчетности)
Судебная практика в пользу Проверяемого лица
Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.01.2021 N Ф07-15509/2020 по делу N А56-38742/2020
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.08.2018 N Ф10-3098/2018 по делу N А23-6278/2017
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2016 N Ф05-5927/2016 по делу N А40-140056/2015
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 N Ф02-1859/2016 по делу N А78-11495/2015
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.03.2013 по делу N А03-7357/2012

Требование считается правомерным если запрошенные документы непосредственно относятся к предмету и периоду проверки (копии книг покупок и продаж, аналитических регистров затребованы при камеральной проверке по НДС и т.д.)
Судебная практика в пользу Налогового органа
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.07.2022 N Ф04-3378/2022 по делу N А75-15293/2021
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2021 N Ф05-6764/2021 по делу N А40-49633/2020
Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.11.2017 N Ф03-4291/2017 по делу N А37-576/2017
Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.05.2017 N Ф09-2387/17 по делу N А60-42168/2016
Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2016 N Ф06-9229/2016 по делу N А72-14847/2015
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.05.2015 N Ф02-1603/2015 по делу N А19-13257/2014
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 31.03.2015 N Ф05-3033/2015 по делу N А40-100104/14

И вот по срокам:

требованием Налогового органа, которым запрошены не относящиеся к проверяемым налогам или проверяемому периоду документы (в том числе, анализ и карточки счета 41 “Товары” при камеральной проверке декларации по НДС, формы статистической отчетности при камеральной проверке декларации по НДПИ).
Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 29.08.2018 N Ф10-3098/2018 по делу N А23-6278/2017
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 N 13АП-1145/2017 по делу N А56-53545/2016
Постановление Арбитражного суда Московского округа от 01.06.2016 N Ф05-5927/2016 по делу N А40-140056/2015
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.05.2016 N Ф02-1921/2016 по делу N А78-11476/2015
Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28.04.2016 N Ф02-1859/2016 по делу N А78-11495/2015

Чтобы понять какие нюансы содержатся в требовании необходимо видеть само требование.

1 лайк

вся информация из требования скопирована в текст запроса. Удалена только контактная информация.
Непонятна ссылка на статью 93 НК РФ. Она правомерна?

Мытари часто используют 93 и 31 статьи
В вашем случае 88 и 93