Добрый день! ООО “наша организация” является участником ООО “Альфа”
Узнала, что ООО “Альфа” является участником иностранной организации (100%).
На момент регистрации иностр. орг-ции у нас было в ООО “Альфа” 74%, а на сегодня 48%.
Как мне определить долю косвенного участия в иностр. организации и какие уведомления мы должны предоставить в ИФНС от юр. лица и соответственно должны уведомлять участники ООО “наша организация” физ. лицо 56% ?
Прошу прощения за задержку. Эксперт готовит ответ.
Добрый день!
Доля косвенного участия, то есть участия в организации через третьих лиц, рассчитывается в следующем порядке (п. 3 ст. 105.2 НК РФ):
- определите все последовательности участия лица в другой организации через прямое участие;
- определите доли прямого участия каждого звена последовательности;
- перемножьте доли прямого участия всех организаций в этой последовательности;
Соответственно на момент покупки доли в ООО “Альфа” доля косвенного участия ООО “наша организация” в иностранной организации составляла:
74%*100% = 74%
На сегодняшний момент доля косвенного участия ООО “наша организация” в иностранной организации составляет:
48%*100% = 48%
Аналогично рассчитывается и доля косвенного участия физлица-учредителя ООО “Альфа”, чья доля составляет 56%. Значит его доля косвенного участия в иностранной организации составит:
56%*100% = 56%.
Так как доля косвенного участия в иностранной организации ООО “Наша организация” (74% и 48%), а также физлица (56%) составляют более 25%, то указанные лица признаются взаимозависимыми (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ, пп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
То есть ООО "Наша организация имеет взаимозависимость с иностранной организацией.
Аналогично и физлицо взаимозависимо с иностранной организацией.
Взаимозависимость лиц имеет налоговые последствия по отдельным налогам. Применительно к вашим субъектам:
- Сделки между взаимозависимыми лицами будут признаваться контролируемыми, если превышен суммовой критерий в 120 млн руб. за год (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
- Взаимозависимость лиц учитывают налоговые органы, проверяя получение необоснованной налоговой выгоды в рамках ст. 54.1 НК РФ.
- Если по сделкам с взаимозависимыми лицами применяются не рыночные цены, вы можете провести самостоятельно корректировку, чтобы избежать занижения налогов (завышение убытка) (п. 6 ст. 105.3 НК РФ).
- С зависимой компании налоговый орган вправе взыскать недоимку, выявленную в ходе налоговой проверки и числящуюся более трех месяцев на условиях и в порядке, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ. Такое взыскание проводится в судебном порядке.
Но как я понимаю вас интересует является ли по отношению к иностранной организации ООО “Наша организация” и указанное физлицо контролирующим лицом, и необходимо ли было подавать отчетность о КИК.
Контролирующее лицо иностранной организации:
- физическое или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 25% (пп. 1 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- физическое лицо (совместно с супругами и несовершеннолетними детьми) или юридическое лицо с долей участия в этой организации более 10%, если доля участия всех лиц - налоговых резидентов РФ в этой организации более 50% (пп. 2 п. 3 ст. 25.13 НК РФ);
- лицо осуществляет контроль над организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей (п. 6 ст. 25.13 НК РФ).
Для определения доли участия нужно использовать порядок, который установлен для расчета прямого и (или) косвенного участия в целях признания лиц взаимозависимыми (п. 5 ст. 25.13 НК РФ).
Соответственно в Вашей ситуации оба учредителя (ООО и физлицо) признаются лицами, контролирующими иностранную компанию.
При этом не признается контролирующим лицо, участвующее в иностранной организации через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких российских публичных компаниях, которые, в свою очередь, могут участвовать в такой иностранной организации через непубличные компании (п. 4 ст. 25.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2022 N 03-12-11/2/360, п. 5 Письма Минфина России от 10.02.2017 N 03-12-11/2/7395)
То есть ООО “Альфа” относится к публичным компаниям, то есть компанией, являющиеся эмитентом своих ценных бумаг, которые
прошли процедуру листинга и были допущены к обращению на одной или нескольких российских биржах, имеющих соответствующую лицензию, или биржах, включенных в перечень иностранных финансовых посредников, то ООО “Наша организация” и физлицо не будут являться контролирующими лицами.
Также, если акции иностранной организации допущены к иностранным биржевым торгам, то при условии доли участия менее 50% лица не будут являться контролирующими лицами. ((п. 4 ст. 25.13 НК РФ). Этот случай распространяется только на ООО “Наша организация” на сегодняшний день.
В случае если у вас не два вышеуказанных случая, тогда в необходимо вести речь об исполнении обязанности по КИК.
Обязанности контролирующих лиц
Отчетность лица, контролирующего иностранную компанию, состоит из уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) и уведомления о КИК (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ).
- Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур) подается в налоговый орган независимо от того, признается ли иностранная организация (иностранная структура) контролируемой. Уведомление нужно подать в случае если доля участия в иностранной организации превышает 10% (пп. 1 п. 3.1 ст. 23 НК РФ);
Уведомление об участии нужно подать не позднее трех месяцев с даты (п. 3 ст. 25.14 НК РФ):
• возникновения участия в иностранной организации с долей более 10%;
• изменения доли участия в иностранной организации, если до изменения она составляла более 10% (Письмо Минфина России от 16.12.2016 N 03-12-12/2/75553). Уведомление нужно подавать при изменении доли участия только в пределах двух знаков после запятой с учетом округления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Следовательно, при изменении доли на уровне третьего и последующих десятичных знаков уведомление подавать не нужно;
Организации представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ).
-
Уведомление о КИК подается в налоговый орган контролирующим лицом независимо от размера дохода, полученного в виде прибыли соответствующих КИК, и даже от его наличия (Информация ФНС России, Письма Минфина России от 13.11.2020 N 03-12-12/2/99128, от 18.02.2019 N 03-12-11/2/10129, п. 7 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в IV квартале 2018 г. по вопросам налогообложения).
Уведомление нужно подать в следующие сроки (п. 2 ст. 25.14 НК РФ):
• организациям - не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК;
• физлицам - не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующее лицо признает такой доход либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.
Организации представляют уведомление в электронном виде по месту нахождения, а крупнейшие налогоплательщики - по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Физические лица представляют уведомление в бумажном или электронном виде по месту жительства (п. 4 ст. 25.14 НК РФ). Его можно сформировать и направить также в веб-версии личного кабинета по упрощенной форме с предзаполненными отдельными показателями (Информация ФНС России - Физлица могут подавать уведомления о КИК онлайн | ФНС России | 77 город Москва ).
Спасибо большое!
еще дополнение- ООО “Альфа” еще не оплатила свою долю в иностранной организации, на нас возлагается обязанность с момента регистрации иностранной организации, а то что доля не оплачена не играет никакой роли?
Добрый день.
Оплата роли не играет.
1 лайк
верно